土地增值税征收率预征率怎么算的

来源：正保会计网校 2025-11-27

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土地增值税征收率与预征率的定义

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。

其征收率和预征率是两个不同的概念。
征收率是指在特定情况下，按照规定的比例直接计算应纳税额的方法。对于土地增值税而言，当纳税人无法提供准确的成本费用资料时，税务机关可以采用核定征收的方式，此时适用的税率即为征收率。例如，某地区规定对房地产开发企业按销售收入的5%进行核定征收，则该5%即为征收率。
预征率则是指在项目尚未完工或未达到清算条件前，根据预计的增值情况预先缴纳的土地增值税比率。预征率通常由地方政府根据当地实际情况制定，并可能因项目类型、地理位置等因素而有所不同。

计算方法及应用实例

土地增值税的计算公式为：
VAT = (S - C) × R
其中，VAT表示应纳土地增值税额；S为销售收入；C为扣除项目金额；R为适用税率。当采用预征方式时，实际操作中会先依据预征率计算出预缴税款。
例如，在一个具体的案例中，假设某房地产项目的预计销售收入为1000万元，预计可扣除成本为600万元，当地规定的预征率为2%，则该项目需预缴的土地增值税为：
(1000 - 600) × 2% = 8万元。
值得注意的是，最终清算时还需根据实际发生的增值情况进行调整。