商业汇票的分录怎么做

来源：正保会计网校 2025-10-20

普通

商业汇票的会计分录基础

在企业的日常运营中，商业汇票是一种常见的支付工具。

它不仅有助于资金的流转，还能为企业提供短期融资渠道。当企业收到一张商业汇票时，需要进行相应的会计处理。假设一家公司收到客户开出的一张面值为10,000元、期限为60天的商业承兑汇票，其会计分录为：
借：应收票据 10,000
贷：应收账款 10,000
这里，“应收票据”记录了企业持有的未到期汇票金额，而“应收账款”则反映了原本应从客户处收取的款项。
当汇票到期并成功兑现时，会计处理变为：
借：银行存款 10,000
贷：应收票据 10,000
这表示资金已经从客户的账户转入公司的银行账户。

商业汇票贴现与转让的会计处理

企业在持有商业汇票期间，有时会因资金需求选择将汇票提前贴现或转让给其他方。以贴现为例，如果上述10,000元的汇票被贴现，贴现率为5%，则贴现利息计算公式为：
I = P × r × t
其中，I代表利息，P为本金（即10,000元），r为年利率（5%），t为时间（以年计，60天约为0.164年）。因此，贴现利息为：
I = 10,000 × 0.05 × 0.164 = 82元。
贴现后实际收到的金额为9,918元。会计分录如下：
借：银行存款 9,918
财务费用 82
贷：应收票据 10,000
这种处理方式体现了企业在获取流动资金的同时承担的成本。
若企业选择将汇票转让，则需根据具体情况调整分录。