【课程名称】合并报表编制
【上课时间】12月13日（周五　19:30～21:00）
【参与方式】免费报名
【课程形式】网络在线直播
【QQ交流群】976237830（点击加群）
【课程大纲】
一、合并报表定义
　1.定义
　2.合并范围及特点
　　范围：母、子公司（控制、拥有权力）
　　特点：
　　　1）会计核算主体（企业集团）：母公司和其全部子公司
　　　2）编制：母公司
　　　3）合并立场：集团角度看业务实质。分清内部/外部交易
　3.合并原则
　　1）一致性（标准化）
　　2）一体性（母子公司之间内部交易视同同一会计主体下不同核算单位内部业务，需抵消处理）
　　3）重要性（单体报表重要性与合并主体报表重要性判断）
二、合并报表前提条件
　1.统一母子公司会计政策
　2.统一会计期间
　3.统一计量单位：人民币
　4.个别报表（包括母子公司）
三、合并报表编制程序
　1.单体报表过入
　2.汇总报表
　3.抵消内部交易
　　准备工作：核对集团内部往来、内部交易
　　要求：确保内部往来余额及发生额核对一致
　　　　　确保内部交易账务记录准确无误
　4.合并报表表间勾稽关系校验
四、合并报表业务框架
　1.一般业务
　　1.1 自行设立子公司
　　　1.11 自行设立全资子公司
　　　1.12 自行设立非全资子公司
　　1.2 并购子公司
　　　　同一控制
　　　1.21 购买全资子公司
　　　1.22 购买非全资子公司
　　　　非同一控制
　　　1.21 购买全资子公司
　　　1.22 购买非全资子公司
五、合并报表抵消实务
　1.直接投资设立的全资子公司所有者权益抵消（设立、连续编报）
　　1）投资时点个别报表与合并报表处理（理论+实务）
　　2）后续子公司所有者权益变动个别报表及合并报表抵消处理（理论+实务）
　　　A.子公司经营亏损个别报表以及合并报表处理（理论+实务）
　　　B.子公司盈利个别报表及合并报表相关处理（理论+实务）
　　　C.子公司计提盈余公积金个别报表及合并报表处理（理论+实务）
　　　D.子公司分配股利个别报表及合并报表处理（理论+实务）


【听课须知】
　1.听课名额有限，报课后请按时登入教室听课；
　2.听课时，请认真听讲，遵守课堂纪律；
　3.请文明听课，对老师或其他同学不礼貌的学员将被请出直播教室；
　4.请勿发布课程无关信息，违反此规定的学员将被请出教室，严重者将被限制访问正保开放课堂。

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【课程大纲】
一、合并报表定义
 　　合并范围
　　范围：母、子公司（控制、拥有权力）
二、特点：
　1.会计核算主体（企业集团）：母公司和其全部子公司
　2.编制：母公司
　3.合并立场：集团角度看业务实质。分清内部/外部交易
三、合并原则
　1.一致性（标准化）
　2.一体性（母子公司之间内部交易视同同一会计主体下不同核算单位内部业务，需抵消处理）
　3.重要性（单体报表重要性与合并主体报表重要性判断）
四、合并报表前提条件
　1.统一母子公司会计政策
　2.统一会计期间
　3.统一计量单位：人民币
　4.个别报表（包括母子公司）
五、合并报表编制程序
　1.单体报表过入
　2.汇总报表
　3.抵消内部交易
　　准备工作：核对集团内部往来、内部交易
　4.合并报表表间勾稽关系校验
六、合并报表业务框架
　　自行设立子公司
　1.自行设立全资子公司
　2.自行设立非全资子公司
　并购子公司
　1.同一控制
　　1.1 集团内并购全资子公司
　　1.2 集团内并购非全资子公司
　2.非同一控制
　　2.1 购买全资子公司
　　2.2 购买非全资子公司   
七、所有者权益合并抵消
　　成本法抵消
　1.自行设立的子公司所有者权益合并抵消
　　1.1 自行设立的全资子公司所有者权益合并抵消
　　　　投资时点合并抵消处理（理论+实务演示）
　　　　投资后子公司所有者权益变动后续合并抵消（理论+实务）
　　　　　A.经营亏损合并抵消（理论+实务）
　　　　　B.经营盈利合并抵消（理论+实务）
　　　　经营净利润、提取盈余公积、分配股利合并抵消
　　1.2 自行设立的非全资子公司所有者权益抵消
　　　　投资时点合并抵消处理（理论+实务）
　　　　投资后子公司所有者权益变动后续合并抵消（理论+实务）
　　　　　A.经营亏损合并抵消（理论+实务）
　　　　　B.经营盈利合并抵消（理论+实务）
　　　　　　经营净利润、提取盈余公积、分配股利合并抵消
　2.同一控制企业合并（集团内并购）
　　2.1 集团全资合并
　　　　投资时点合并抵消处理（理论+实务）
　　　　投资后子公司所有者权益变动后续合并抵消（理论+实务）
　　　　　A.经营亏损合并抵消（理论+实务）
　　　　　B.经营盈利合并抵消（理论+实务）
　　　　　　经营净利润、提取盈余公积、分配股利合并抵消
　　2.2 集团内非全资合并
　　　　投资时点合并抵消处理（理论+实务）
　　　　投资后子公司所有者权益变动后续合并抵消（理论+实务）
　　　　　A.经营亏损合并抵消（理论+实务）
　　　　　B.经营盈利合并抵消（理论+实务）
　3.非同一控制企业合并（集团外并购）
　　3.1 全资并购（购买法）
　　3.2 非全资并购（购买法）
　　　　投资时点合并抵消处理（理论+实务）
　　　　投资后子公司所有者权益变动后续合并抵消（理论+实务）
　　　　　A.经营亏损合并抵消（理论+实务）
　　　　　B.经营盈利合并抵消（理论+实务）
　模拟权益法合并抵消
　　A.模拟权益法调整、抵消分录原理推演
　　B.模拟权益法与成本法抵消原理比较
　　C.两种方法抵消与调整殊途同归原理解析与实务
　　D.模拟权益法合并报表原理实质性总结
　　E.成本法合并报表原理实质性总结
　　F.模拟权益法合并抵消实务演示
八、内部交易合并抵消
　　从个别报表业务处理推演合并报表抵消分录过程，总结不同业务类型的合并抵消原理，给出以不变应万变的合并抵消方法
　　当期业务合并抵消 （理论+实务）
　　连续编报合并抵消 （理论+实务）
　1.集团内部购销存货合并抵消（顺流、逆流理论+实务）     
　　1.1 内部购进产品当期全部未对外售出
　　1.2 内部购进产品当期部分对外售出
　　1.3 内部购进产品当期全部对外售出
　　1.4 本期售出前期内部采购产品业务 
　　1.5 既有本期内部采购又涉及前期内部采购售出的业务处理
　2.集团内部销售固定资产合并抵消（理论+实务）
　　2.1当期通过集团内部交易取得固定资产合并抵消（理论+实务）
　　　A.内部产品销售给集团内其他企业做固定资产使用
　　　B.集团内部固定资产变卖交易处
　　2.2 后期内部固定资产交易计提折旧业务合并抵消（理论+实务）
　　2.3 内部交易固定资产处置合并抵消（理论+实务）
　　　2.31 内部交易固定资产到期报废处理（理论+实务）
　　　2.32 内部交易固定资产提前报废处置（理论+实务）
　　　2.33 内部交易固定资产超期使用处理（理论+实务）
　3.内部销售无形资产业务合并抵消（理论+实务）
　　3.1 当期通过集团内部交易取得资产无形合并抵消
　　3.2 后续内部无形资产交易摊销业务合并抵消
　　3.3 内部无形资产交易摊销期满合并抵消
　4.内部债权债务业务合并抵消（理论+实务）
　　4.1 内部交易应收应付合并抵消
　　4.2 内部资金往来其他应收款和其他应付款业务合并抵消
　　4.3 内部股利分配业务债权债务合并抵消
　5.分配股利合并抵消（理论+实务）
　6.内部资产减值合并抵消
　　6.1 坏账准备合并抵消
　　6.2 存货减值合并抵消
九、合并现金流量表
　1.日常内部交易抵消
　2.合并报表与个别报表列示差异
　3.合并现金流量表项目变动
十、合并报表常见错误
　1.只有单体报表，集团层面未合并
　2.只是个别报表简单汇总，重复交易未抵消
　3.合并报表层面表间钩稽关系错误
　4.内部交易抵消错误
　　A.个别报表质量不过关（核算口径、标准化方法）
　　B.汇总报表问题（报表格式不统一）
　　C.内部往来业务余额核对不符，无法彻底抵消
　　D.内部交易抵消问题（科目、金额）
　　E.抵消项目和调整项目完整性和准确性问题
　　　合并报表学习方法
　　　合并报表实务练习（直播课）
　　　从企业余额表入手，核对内部往来，内部交易项目等编制合并报表。