在某些企业中，所生产的产品在完成一定的加工阶段后，可以作为半成品立刻出售，也可以继续加工后再出售。继续加工再出售，其售价较高，但要追加一定的成本。半成品是否深加工的决策属于“互斥方案” 的决策类型。对于这类加工决策问题，可采用差量分析法进行比较分析。
1、无论任何情况下的决策，半成品成本（即半成品继续加工前所发生的成本）均属于沉没成本，在决策时不予考虑。只有继续加工所追加的成本才属于决策相关成本。
2、若要在两种方案之间做出正确抉择，必须计算分析半成品继续加工后预期所增加的收入是否超过继续加工时所追加的成本。若增加的收入大于增加的成本，则继续加工的方案较优；反之，增加的收入少于所增加的成本，则立刻出售半成品为宜。
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