2017高级会计师《高级会计实务》知识点：预算分析方法
2017年高级会计师考试备考进行中，以下是2017高级会计师《高级会计实务》知识点：财务预算编制，希望大家好好积累，打牢基础，祝大家备考愉快，梦想成真！
2017高级会计师《高级会计实务》知识点：预算分析方法
1.预算分析概念。
预算分析是指将企业预算执行情况与预算目标或标准进行对比，找出差异，分析差异形成原因，并根据差异大小和性质，提出改进措施的过程。预算分析是预算控制的前提或基础。
2.预算分析方法
（1）差异分析法。是指计算预算报表的数据与实际绩效之间的差异，并分析其原因。
（2）对比分析。将某项指标与性质相同的指标项进行对比来揭示差异。包括实际数与预算数的对比分析；本期实际数与上年同期实际数对比分析（同比分析）；本期实际数与上期实际数对比分析（环比分析）。
实际数与预算数的对比分析
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预算项 |
年度预算 |
当季（第二季度） |
累计（前两季度） |
预算执行进度 |
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预算 |
实际 |
完成率 |
预算 |
实际 |
完成率 |
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| 利润（A） | -1000 | -200 | -100 | 150% | -700 | -700 | 100% | 70% |
| 成本（B） | 1000 | 200 | 100 | 50% | 600 | 660 | 110% | 60% |
| 利润（C） | -1000 | -200 | 100 | 250% | -800 | -600 | 125% | 80% |
| 利润（D） | 1000 | 200 | -100 | -50% | 500 | 550 | 110% | 50% |
注：完成率=1+（实际-预算）/预算数的绝对值
预算执行进度（执行率）=累计预算/年度预算
收入与利润预算项目完成率和执行进度高，说明绩效好；
成本费用预算项目完成率和执行进度高，说明超支，管理失控。
（3）对标分析（标杆分析）。选取行业内标杆企业作为比较标准，了解企业在行业竞争中的地位，明确差距，提出相应的改进措施。
对标分析 金额：万元
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企业 |
营业收入 |
营业成本 |
净利润 |
净资产收益率 |
销售利润率 |
存货周转率 |
应收账款周转率 |
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标杆企业 |
1000 | 700 | 200 | 25% | 20% | 5次 | 60天 |
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本企业 |
800 | 480 | 120 | 20% | 15% | 3次 | 90天 |
（4）趋势分析。根据企业连续几个时期的分析资料，确定分析期各有关项目的变动情况和趋势。包括月度趋势分析、季度趋势分析、年度趋势分析等。
实际值季度累进趋势 金额：万元
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预算项 |
年度预算 |
一季度实际值 |
上半年实际值 |
前三季度实际值 |
全年实际值 |
（5）结构分析。结构是指某一子项占其总项的百分比。结构分析就是分析实际数结构与预算数结构之间的差异，分析结构变化对预算完成情况的不同影响。
（6）因素分析。依据分析指标与其影响因素的关系，采用逐一替换的方式，从数量上确定各因素对分析指标的影响程度和方向。
3.预算分析需要注意的问题
（1）与战略分析、行业分析和相关宏观经济分析结合。单纯的实际绩效与预算目标差异不能反映预算完成的好坏，如实际收入或利润达到预算目标11%，但是行业增长率25%
（2）改进预算分析方法（如改进杜邦分析体系）。
（3）完善预算评价指标。根据分析目的（不仅仅是单一指标的改善），选择评判标准，正确评价实际绩效。
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