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　　【知识点】销售额的确定
　　二、视同销售
　　1.视同销售货物
　　（1）将货物交付他人代销：代销中的委托方。
　　（2）销售代销货物：代销中的受托方。
　　（3）设有两个以上机构（不同县市）并实行统一核算的纳税人，移送货物用于销售。
　　（4）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。
　　（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资。
　　（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。
　　（7）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送。

　　【提示】区分视同销售和不得抵扣进项税

用途	自产及委托加工	外购
集体福利、个人消费	视同销售	不得抵扣进项税
投资、分配、赠送	视同销售	视同销售

　　2.视同销售服务、无形资产及不动产
　　单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供应税服务、无偿转让无形资产或不动产，应视同销售计税，但以公益事业或以社会公众为对象的除外。

　　3.视同销售销售额的确定
　　按下列顺序确定销售额：
　　（1）按纳税人最近时期同类货物平均售价；
　　（2）按其他纳税人最近时期同类货物平均售价；
　　（3）按组成计税价格确定。
　　组价＝成本×（1＋成本利润率）
　　或＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）

【多选题】下列行为中，属于增值税视同销售行为的有（　）。 　　A.将自产货物作为股利分配给股东 　　B.将委托加工收回的货物用于集体福利 　　C.将外购的货物无偿赠送给其他单位 　　D.在同一县（市）范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一个机构用于销售
	『正确答案』ABC 『答案解析』选项D，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。

【多选题】下列各项中，属于视同销售应计算缴纳增值税的有（　）。 　　A.某企业将外购的饮料发给职工作福利 　　B.某单位将自产的方便面发给职工作福利 　　C.某商店将外购的毛巾捐赠给贫困山区 　　D.某企业将委托加工的地板用于职工食堂的建设
	『正确答案』BCD 『答案解析』选项BCD均属于视同销售行为，应计算缴纳增值税。选项A属于不得抵扣进项税额的行为，不计算缴纳增值税。

【多选题】下列情形属于增值税视同销售服务的有（　）。 　　A.某单位为希望小学无偿提供电影放映服务 　　B.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务 　　C.某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画 　　D.某建筑公司为其他单位无偿提供建筑服务
	『正确答案』BD 『答案解析』选项A属于用于公益事业或者以社会公众为对象提供的应税服务，不属于视同销售服务；选项C，根据规定，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务，属于非营业活动，不属于视同销售服务。

【单选题】2020年5月，某运输公司（增值税一般纳税人）为灾区无偿提供运输服务，发生运输服务成本2万元，成本利润率10％，无最近同期提供同类服务的平均价格，当月为A企业提供运输服务，取得含税收入5.5万元。该运输公司当月上述业务的销项税额为（　）万元。 　　A.0.45 　　B.0.50 　　C.0.77 　　D.0.55
	『正确答案』A 『答案解析』为灾区无偿提供运输服务，不属于视同销售，不计算销项税额。该运输公司当月销项税额＝5.5÷（1＋9％）×9％＝0.45（万元）