知识点 固定资产后续支出
(一)费用化支出
1.确认方式
不满足固定资产确认条件的后续支出,应当在发生时计入当期损益。
2.会计分录
借:管理费用【管理部门和生产车间日常修理】
销售费用【销售部门日常修理】
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
【案例题】甲公司为增值税一般纳税人,2×19年6月1日,对生产车间使用的设备进行日常修理,发生维修费并取得增值税专用发票,注明修理费20 000元,税率13%,增值税税额2 600元,款项以银行存款支付。甲公司应编制如下会计分录:
借:管理费用 20 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 2 600
贷:银行存款 22 600
【案例题】甲公司为增值税一般纳税人,2×19年8月1日,自行对管理部门使用的设备进行日常修理,发生修理费并取得增值税专用发票,注明修理费5 000元,税率13%,增值税税额650元,款项以银行存款支付。甲公司应编制如下会计分录:
借:管理费用 5 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 650
贷:银行存款 5 650
【判断题】企业生产车间发生的固定资产日常维修费,应作为制造费用核算计入产品成本。( )
|
 |
 |
| 『正确答案』× 『答案解析』企业生产车间发生的固定资产日常维修费,应计入管理费用。
|
(二)资本化支出
1.确认方式
固定资产的更新改造、修理等后续支出,满足固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本;如有被替换的部分,应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除。
【提示1】固定资产账面余额=固定资产原价
【提示2】固定资产账面价值=固定资产原价-累计折旧-固定资产减值准备
【案例题】某企业对一条生产线进行改扩建,该生产线账面价值为700万元,改扩建生产线发生相关支出800万元,满足固定资产确认条件,则改扩建后生产线的入账价值为多少万元?
生产线原账面价值 700万元
+改扩建生产线发生支出 800万元
=更新改造后价值 1 500万元
【案例题】某企业对一条生产线进行改扩建,该生产线原价1 000万元,已计提折旧300万元,改扩建生产线发生相关支出800万元,满足固定资产确认条件,则改扩建后生产线的入账价值为多少万元?
生产线原账面价值 1 000-300=700万元
+改扩建生产线发生支出 800万元
=更新改造后价值 1 500万元
【案例题】某企业对一条生产线进行改扩建,该生产线原价1 000万元,已计提折旧300万元,改扩建生产线发生相关支出800万元,满足固定资产确认条件,被替换旧部件的账面价值为70万元,则改扩建后生产线的入账价值为多少万元?
生产线原账面价值 1 000-300=700万元
+改扩建生产线发生支出 800万元
-被替换旧部件的账面价值 70万元
=更新改造后价值 1 430万元
【案例题】某企业对一条生产线进行改扩建,该生产线原价1 000万元,已计提折旧300万元,改扩建生产线发生相关支出800万元,满足固定资产确认条件,被替换旧部件的原价为100万元,已计提折旧30万元,则改扩建后生产线的入账价值为多少万元?
生产线原账面价值 1 000-300=700万元
+改扩建生产线发生支出 800万元
-被替换旧部件的账面价值 100-30=70万元
=更新改造后价值 1 430万元
2.会计分录
(1)转入在建工程
借:在建工程
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
(2)购入新零件并安装
借:工程物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
借:在建工程
贷:工程物资
(3)支付安装费用
借:在建工程
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
(4)终止旧零件
借:营业外支出
贷:在建工程
(5)更新结束,入账
借:固定资产
贷:在建工程
【案例题】甲航空公司为增值税一般纳税人,2×10年12月购入一架飞机总计花费8 000万元(含发动机),发动机当时的购价为500万元。公司未将发动机作为一项单独的固定资产进行核算。2×19年6月末,甲公司开辟新航线,航程增加。为延长飞机的空中飞行时间,公司决定更换一部性能更为先进的发动机。以银行存款支付新发动机成本为700万元,增值税专用发票上注明的增值税税额为91万元;另支付安装费用并取得增值税专用发票,注明安装费10万元,税率9%,增值税额0.9万元。假定飞机的年折旧率为3%,不考虑预计净残值和相关税费的影响,替换下的老发动机报废且无残值收入。
飞机原账面价值8 000-8 000×3%×8.5=5 960万元
+新发动机相关支出 700+10=710万元
-旧发动机账面价值 500-500×3%×8.5=372.5万元
=更新改造后价值 6 297.5万元
甲公司应编制如下会计分录:
(1)2×19年6月末,将固定资产转入在建工程:
借:在建工程 5 960
累计折旧 2 040
贷:固定资产 8 000
(2)购入并安装新发动机:
借:工程物资 700
应交税费——应交增值税(进项税额) 91
贷:银行存款 791
借:在建工程 700
贷:工程物资 700
(3)支付安装费用:
借:在建工程 10
应交税费——应交增值税(进项税额)0.9
贷:银行存款 10.9
(4)2×19年6月末终止确认老发动机账面价值:
老发动机的账面价值=500-500×3%×8.5=372.5(万元)
借:营业外支出 372.5
贷:在建工程 372.5
(5)发动机安装完毕,投入使用:
入账价值=5 960+700+10-372.5=6 297.5(万元)
借:固定资产 6 297.5
贷:在建工程 6 297.5
【单选题】某企业对生产设备进行改良,发生资本化支出共计45万元,被替换旧部件的账面价值为10万元,该设备原价为500万元,已计提折旧300万元。不考虑其他因素,该设备改良后的入账价值为( )万元。 A.245 B.235 C.200 D.190
|
 |
 |
| 『正确答案』B 『答案解析』设备改良后的入账价值=45-10+500-300=235(万元)。
|
【单选题】甲公司对其购入的一条生产线进行更新改造,该生产线原价为300万元,预计使用年限为10年,预计净残值为0,按直线法计提折旧,已计提折旧3年。在更新改造过程中发生相关资本化支出50万元,被替换部分的原价为60万元,该生产线更新改造后的成本为( )万元。 A.200 B.218 C.290 D.308
|
 |
 |
| 『正确答案』B 『答案解析』更新改造时,该生产线的账面价值 =300-300×3/10=210(万元),被替换部件的账面价值=60-60×3/10=42(万元); 该生产线更新改造后的成本=210-42+50=218(万元)。
|