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　　目　录
　　Ⅰ.管理内部审计活动
　　Ⅱ.计划审计业务
　　Ⅲ.执行审计业务
　　Ⅳ.沟通审计业务结果并监督进展

　　
　　Ⅰ.管理内部审计活动
　　【知识点】
　　A.内部审计业务管理
　　B.制定风险导向的内部审计计划
　　C.与高级管理层和董事会沟通并向其报告

　　Part A 内部审计业务管理
　　考试大纲要求：基础水平
　　●计划、组织、指导和监督内部审计业务的政策和程序；
　　●内部审计活动的行政工作（如，预算、资源、招聘、人员编制等）。

　　【谁管？】
　　
　　【管什么？】

战略层面	促进沟通与合作，建立良好关系，评估并促进道德氛围和良好治理；制定体系衡量内审职能效率和效果，并向高管和董事会报告绩效；管理与外审、监管机构和其他内部确认职能的互动。
日常管理	制定政策和程序，管理内审业务；充分利用内审资源；内审人员配备与任务相适应；风险导向审计计划应用；了解内控和风险管理框架的有效性；监控、评估并报告内审工作质量，制定质量保证和改进。

　　【怎么管？】
　　内部审计职能在风险、成本、价值达到有效的平衡；
　　更关注如何在整个组织范围内提高成本效率。
　　【管好了么？】
　　①内审部门
　　工作结果达到了内审章程所包含的目的和责任。
　　②内审活动
　　遵循了“内部审计定义”和《标准》。
　　③内审人员
　　遵循了《职业道德规范》和《标准》。
　　④充分考虑
　　可能对组织造成影响的发展趋势和新兴事项。

　　（1）风险管理三个关键角色：①内部审计；②高级管理层；③董事会。
　　在利用和管理风险的方法上保持一致和协调是至关重要的。
　　尤其当风险管理工作效率低下或无效时，CAE有义务大声疾呼。（2）健全的公司治理结构建立在四个“基本主体”的协同之上。
　　①董事会
　　确保有效的内部控制系统，确定并监控经营风险和绩效指标。
　　②高级管理层
　　实施风险管理和内部控制，日常计划、组织安排。
　　③外审
　　应保持独立性，审计与咨询业务分开。
　　④内审
　　审计委员会（内部审计人员）：增强报告关系上的独立性。

　　（3）战略管理型组织中，内部审计的管理也具有战略性。
　　内审部门的战略目标必须与组织的战略保持一致。内审应了解：
　　战略目标？如何实现？哪些因素影响？因素有何变化？变化对内审的影响？组织结构？利益相关者的需要？道德氛围？组织治理？
　　战略制定实施全程参与各关键环节把脉。

　　1.计划、组织、指导和监督
　　计划、组织、指导和监督内部审计运行的政策和程序。
　　●内部审计的业务管理
　　包括计划、组织、指导和监督内部审计活动资源的过程。
　　1.1政策与程序
　　能干什么？不能干什么？
　　So！
　　·书面形式，系统地，适当批准；
　　·传达到所有管理层和适当员工；
　　·合法合规，与组织总体政策一致；
　　·有效果、有效率和经济的方式实施；
　　·定期检查且当情况变化时修订。

　　知识问答：都有哪些政策与程序呢？谁制定？是何用意？
　　《内部审计章程》；
　　《内部审计业绩评价办法》；
　　《内部审计项目工作流程》等；
　　CAE制订，为内审活动提供指导，明确使命、宗旨和权限。

　　以下内容有助于指导内部审计活动。通常包含在内部审计手册中：
　　①内审政策
　　内审部门总体目标和职责；遵循《框架》的强制性指南；独立性和客观性；职业道德规范；保护涉密信息；保留记录。
　　②内审程序
　　工作流程；编计划；执行；记录；结果的沟通/报告；监督和跟踪。
　　③质保改进
　　质量保证和改进程序：督导和跟踪。
　　④行政事务
　　培训和认证机会；持续教育要求；绩效评估。

　　【解释】内部审计手册
　　●CAE负责创建和维护，分发，一致和持续执行。
　　●提供了内审部门目标、实现目标的方式（政策与程序）及内部审计标准的使用的指南。
　　编制内部审计手册的目的：
　　·提供指导，符合道德和准则；
　　·提出期望，发挥治理、风险管理作用，实现自身战略目标（如战略转型变革）；
　　·聚焦于关键目标和价值，如增值服务等；
　　·与内、外部机构协调工作和职责；
　　·关注关键过程，如执行不同业务的步骤和政策，保密及交流和监控业务结果；
　　·提供内部审计业绩衡量基准。

　　对内部审计人员的指导性政策主要可分为如下三类：
　　①技术性：符合准则；
　　②行政管理性：机构运转；
　　③其他：日常问题。
　　CAE必须对每个项目质量负责，即使全外包也要负责。
　　《标准》“2040—政策与程序”
　　定期审查内部审计流程和新出现的问题。可纳入内审的内部评估中，但至少每五年进行一次外部评估。通过质量保证与改进程序，评估遵循内部审计定义、职业道德规范以及标准的情况，从而证明对这一责任的履行。内审全外包的，CAE也要负责。

　　1.2内部审计部门的组织结构
　　审计助理 审计师 高级审计师 审计经理 CAE