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　　01　成本管理体系的搭建、成本管理的分工、财务部门成本工作的目标和定位

　　
　　从财务角度看，什么是成本？
　　从经营角度看，什么是成本？
　　从管理角度看，什么是成本？

　　

　　□公司本期累计支出是多少？支出对应的业务是什么？
　　□业务的经营目标是什么？经营目标实际完成情况如何？
　　□经营目标实际完成情况与支出的关系？（支出的投入产出情况评价）
　　□支出的投入产出水平未达预期的原因是什么？具体环节、事项和责任主体？
　　□能否在投入不变的情况下提升产出？能否在产出不变的情况下降低投入？
　　□支出（投入）的结构是什么（性态、类型、主体、环节、功能）？
　　□基于支出结构“降本增效”的方法是什么？
　　□“降本增效”的举措实施情况如何？是否实现成本管理的目标？

项目	支出总额（资本性、费用性支出）	经营产出情况（生产量、销售量、服务量等）	产出预期（目标产出量）	单位产出实际情况	单位产出标准（单位支出产出量或单位产出支出额）	产出绝对值评价	投入产出效率评价	成本控制举措方案
XXX业务
XXX项目
XXX产品

XXX业务	情况1	情况2	情况3	情况4	情况5	……
目标产出	100	100	100	100	100
实际产出	100	120	120	100	200
单位成本目标产出量	2	2	2	2	2
单位成本实际产出量	2	2	1	3	3

　　·“情况1”表明成本投入和产出均达 预期
　　·“情况2”表明单位产出达标时，成本投入增加，导致实际产出超过目标
　　·“情况3”表明单位产出下降，但成本投入上升，最终的实际产出低于目标
　　·“情况4”表明单位产出超出标准，但成本投入低于目标，最终实际产出与目标一致
　　·“情况5”表明单位产出超出标准，同时成本投入大幅上升，最终的实际产出超过目标
　　□哪种情况应该开展成本管控？原因是什么？

　　

　　
　　□降低“单位产出成本投入量”的对象是生产成本，还是营销费用？
　　□生产成本、营销费用中可以降低的支出项目？
　　□降低具体支出项目的结果，如何影响业务量（数据体现为成本投入总额）的变化？

项目	产品生产委托加工的环节和原因	产品生产分包支出金额	产品生产量	单位产品生产分包支出（委托加工单价）	降低外包生产环节对产品生产的影响及方案	降低委托加工价格对产品生产的影响及方案
XXX产品					降低外包环节需增加机加工环节的资源投入（自产取代外包）

　　□降低外包支出的关键是减少产品委托加工环节的业务量，减少委托加工是否影响产品生产？
　　□产品生产采用自产模式，需要哪些资源投入？
　　□资源投入的总支出，结合产品委托加工量，能否低于单位产品分包支出？
　　□如何预测、实施、跟踪、评价自产模式下的“机加工”环节的各项支出（成本、费用）？
　　□采用自产模式完成机加工环节的工作，是否会影响业务量（业务周转率）？

　　

　　1.建立成本管理体系并做好相关工作内容及责任分配
　　2.推动领导督促业务部门全面参与承担成本管理核心工作
　　3.建立满足成本管理体系运行的业务导向的支出核算规则
　　4.聚焦财务报表基于业务口径支出数据编制成本费用数据
　　·财务部门计算成本，业务部门控制成本
　　·财务部门计算的成本不一定能有效控制
　　·业务部门控制的成本不一定满足计算的标准
　　·成本管理体系融合的是成本计算与控制工作
　　·成本管理体系准确、清晰地划分成本工作界面
　　·成本工作界面包括主体、内容、责任
　　·财务部门成本工作的对象是公司领导
　　·公司领导督促业务部门进入成本管理系统
　　·系统计算功能显性化展示业务部门成本使用情况
　　·系统控制功能强化业务部门控制成本的职责
　　·财务部门做好报表层面的支出核算（损益体现）