[案例导入]

一、违法事实
你单位依托上海**餐饮管理有限公司的外卖网络交易服务平台“饿了么”,开设**经营体系餐厅,通过“饿了么”平台进行餐饮外卖销售,向下游加盟商收取加盟费,加盟费是你单位的主营业务收入。但你单位自成立以来一直零申报,未开具过发票,未能提供账簿资料。
经税务局调取2016年—2020年银行账户资料,结合上海**餐饮管理有限公司提供的材料及相关证据,认定单位存在收取餐饮业加盟费未申报缴纳相应税费的行为。
经查,加盟你单位的相应主体负责人与你单位有资金往来合计3112091.67元,该笔收入未按规定申报缴纳税款。其中:2017年收入2942594.07元,2018年收入169497.60元。
二、处罚决定
连补带罚累计217552.34元,其中:
1.追缴增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、企业所得税,共计146545.6元。
2.进行虚假的纳税申报造成少缴税款的行为已构成偷税,追缴单位少缴的增值税、城市维护建设税、企业所得税滞纳金罚款,共计71006.74元。
三、案例启发:
很多企业抱着侥幸心理,以为只要不做账、零申报,就不用交税了。殊不知,通常情况下,半年以上零申报就可列为长期零申报,而长期零申报属于异常申报,要列入重点监控对象,税局不查你才怪!今天,我们来学习零申报那些事儿。
目录
一、什么情况需要进行零申报
二、长期零申报的涉税风险点
三、长期零申报涉税案例
四、一键零申报”步骤详解
五、零申报如何保证合规性
一、什么情况需要进行零申报
(一)什么是零申报?
零申报,简单来说,纳税人在纳税申报所属期内没有发生任何应税收入,即:没有产生应税销售额,未曾开具过发票,没有进项税额,也没有销项税额,也没有产生应纳税款,或者没有发生任何应税行为,从而纳税申报的填报数据全部为0,都是空值。比如公司一段时间都没有收入,这时候就要零申报了。
都没有收入,怎么还要申报,这不是多此一举吗?这么做是有原因的。即:企业进行零申报可以及时反映经营状况,方便相关部门了解和监管公司,确保企业合法经营,防止出现偷税、漏税等违规行为。
(二)企业需要零申报的情形:
情形1:小规模纳税人应税收入为0,一般纳税人当期无销项税额,且无进项税额。
情形2:企业所得税纳税人当期未经营,收入、成本都为0才能零申报。
情形3:筹建期的纳税人在申报增值税时可以办理零申报。如果当期该纳税人有增值税进项发票,且已在当期进行认证,则不能进行零申报,需按规定填写当期进项税额。
情形4:新办企业未投入生产经营。
公司注册后,按规定办理了税务登记,启用了税种,甚至还申请了一般纳税人,但企业因厂房建设、设备购置和调试、资金筹措、招聘员工、天气等因素,实际上并未投入生产,没有发生经营销售行为,无税款产生,当期没有销项税额,且没有进项税额,这类公司可以进行零申报,但尽量不要持续3个月甚至半年以上。
情形5:长期不经营的企业(即:僵尸企业)。
企业长期处于停业,无经营收入。企业为了保留营业执照和税务登记证,等待和寻找商机发展,不到税务机关办理注销手续而采取零申报。这种僵尸公司,一直是国家监督的重点,严重影响地区统计指标,这种企业,税务一定会不忙的时候慰问你一下!
《公司登记管理条例》明文规定:“公司成立后无正当理由超过六个月未开业的,或者开业后自行停业连续六个月以上的,可以由公司登记机关吊销营业执照。”
总之,注册了公司,千万不要不管不顾,因为时间长了就会成了“僵尸企业”,零申报的风险就来了。
情形6:季节性企业。
比如,一些小型加工企业,只提供受托加工业务,从事的加工业务具有明显的季节性、淡旺季特征,波动较大,接单就加工,无单就停工,没有常态化的固定生产计划,很可能在某一申报期内企业完全没有订单就没有经营收入,只好零申报,也是合情合理的。