目 录
▷第一部分 为什么要交环境保护税？
▷第二部分 谁要交环境保护税？
▷第三部分 怎么计算环境保护税？
▷第四部分 有哪些环境保护税的优惠政策？
▷第五部分 怎么交环境保护税？
第一部分 为什么要交环境保护税?
（一）环境保护的内容
（二）污染防治任务
（三）立法的进程与意义
（一）环境保护的内容
所谓环境，是指影响人类生存和发展的各种天然和经过人工改造的自然因素的总体，包括大气、水、海洋、土地、矿藏、森林、草原、湿地、野生生物、自然遗迹、人文遗迹、自然保护区、风景名胜区、城市和乡村等。
保护环境是国家的基本国策。国家采取有利于节约和循环利用资源、保护和改善环境、促进人与自然和谐的经济、技术政策和措施，使经济社会发展与环境保护相协调。
（二）污染防治任务升级
党的十八大以来，生态文明建设不断加强，生态环境质量明显改善。2018年6月24日，中共中央、国务院印发《关于全面加强生态环境保护坚决打好污染防治攻坚战的意见》，提出坚决打赢蓝天保卫站、着力打好碧水保卫战、扎实推进净土保卫战。2020年底，“十三五”规划纲要确定的生态环境保护领域的9项约束性指标全面完成。2021年7月16日，全国碳排放权交易市场开市，推进实现碳达峰和碳中和的目标。
2021年11月2日，中共中央、国务院印发《关于深入打好污染防治攻坚战的意见》，明确提出到2035年，广泛形成绿色生产生活方式，碳排放达峰后稳中有降，生态环境根本好转，美丽中国建设目标基本实现，并在加快推动绿色低碳发展，深入打好蓝天、碧水、净土保卫战中提出具体措施与目标。
（三）立法的进程与意义
环境保护税源于排污收费制度。我国于1979年开始排污收费试点，通过收费促使企业加强环境治理、减少污染物排放，对防治污染、保护环境起到了重要作用，但实际执行中存在着执法刚性不足等问题。为解决这些问题，党的十八届三中、四中全会明确提出：“推动环境保护费改税”“用严格的法律制度保护生态环境”。2018年环境保护费改税后，排污单位不再缴纳排污费，改为缴纳环境保护税。
开征环境保护税，主要目的不是取得财政收入，而是使排污单位承担必要的污染治理与环境损害修复成本，并通过“多排多缴、少排少缴、不排不缴”的税制设计，发挥税收杠杆的绿色调节作用，引导排污单位提升环保意识，加大治理力度，加快转型升级，减少污染物排放，助推生态文明建设。
第二部分 谁要交环境保护税？
（一）法条原文
（二）排污主体
（三）排污行为
（四）应税污染物
（五）新修订《排污许可管理办法》
（一）法条原文
在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。
——《中华人民共和国环境保护法》第一章 第二条
（二）排污主体
缴纳环境保护税的排污主体是企业事业单位和其他生产经营者，也就是说排放生活污水和垃圾的居民个人是不需要缴纳环境保护税的，这主要是考虑到目前我国大部分市县的生活污水和垃圾已进行集中处理，不直接向环境排放。
（三）排污行为
直接向环境排放应税污染物的，需要缴纳环境保护税，而间接向环境排放应税污染物的，不需要交环境保护税。比如：向污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，在符合环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，以及对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，都不属于直接向环境排放污染物，不需要缴纳环境保护税。
（四）应税污染物
共分为大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四大类。应税大气污染物包括二氧化硫、氮氧化物等44种主要大气污染物。应税水污染物包括化学需氧量、氨氮等65种主要水污染物。应税固体废物包括煤矸石、尾矿、危险废物、冶炼渣、粉煤灰、炉渣以及其他固体废物，其中，其他固体废物的具体范围授权由各省、自治区、直辖市人民政府确定。应税噪声仅指工业噪声，是在工业生产中使用固定设备时，产生的超过国家规定噪声排放标准的声音，不包括建筑噪声等其他噪声。应税污染物的具体税目，大家可以查阅环境保护税法所附的《环境保护税税目税额表》和《应税污染物和当量值表》。
（五）新修订《排污许可管理办法》
2024年4月1日，生态环境部修订发布《排污许可管理办法》，并于2024年7月1日起施行。相比之下，新修订的《排污许可管理办法》增加了排污登记管理、质量核查、主体责任、执行报告检查、信息公开等一系列规定。排污许可制度的进一步完善，将对环境保护税纳税人的判别和纳税依据、申报数据的确定等产生深刻影响。
获得排污许可，很可能要缴纳环保税。
采集排污信息，夯实环保税计税基础。
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