注册会计师-审计-元晓英：第01讲　认识审计考试

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　　寻找证据：关于讲师的四个认定

A.做过审计	B.管过培训
C.非遗传承人	D.半个绘本专家

　　分析原因：为什么叫图解审计？
　　

　　早起的鸟儿有虫吃，勤劳的翅膀飞的高
　　●不需要购买2024年教材，2025年新教材上线后再买
　　

　　目录
　　01审计考试怎么来的？
　　02审计考试难吗？
　　03我们怎么学审计？

　　01审计考试怎么来的？
　　一、为什么会有审计考试？
　　

　　二、审计行业对这个社会的意义
　　

　　三、财政部一直在推进注册会计师的胜任能力的提升

　　1.考试是测评胜任能力的一种方式
　　

　　第七条（评估）为确保注册会计师行业人才达到相应的胜任能力水平，由相关主体对各成长阶段行业人才的胜任能力进行评估。
　　实施评估的相关主体包括各级财政部门、各级注册会计师协会、会计师事务所、开设财经类专业的院校等。
　　评估方式主要包括：院校课程考试（考核）、注册会计师全国统一考试、注册会计师行业评选、执业质量检查、定期检查职业道德档案、实务经历、出具案例分析报告、会计师事务所内部胜任能力考评等。

　　2.审计考试时间和题型
　　

　　02审计考试难吗？
　　一、从考试本身特点和考生角度看：审计考试难吗？
　　

　　（一）从客观数据来看审计考试的难度

年度/ 合格率	会计	审计	财管	经济法	税法	战略
2023	12.58%	21.58%	19.5%	24.19%	22.22%	23.58%
2022	16.71%	25.29%	20.35%	28.94%	25.97%	24.38%
2021	15.92%	21.28%	21.23%	27.92%	24.62%	28.82%

　　1.国家对审计考试的要求
　　稳中求进深化注册会计师考试体制机制改革。紧扣国家对注册会计师人才的需求，对标国际一流水平，坚持职业导向、原理导向和考生友好导向，进一步完善考试基本制度、组织管理制度和质量保证制度。持续推进考试题库建设工作，在抓好命题专家队伍建设的同时，不断完善试题开发、审核、修改、入库、更新与维护机制，到2025年建立初具规模、动态调整、安全便捷的题库管理系统。
　　内容来源：《关于加强新时代注册会计师行业人才工作的指导意见》

　　2.审计卷子里怎么落实国家的要求？
　　

　　2.1　恒重点：近八年三星和二星级考点的分值
　　

　　2.2　以主观题为例的重复

年份	简答1	简答2	简答3	简答4	简答5	简答6
2023	存货审计	函证	会计估计	集团审计	质量管理	独立性
2022	货币资金审计	审计工作底稿	整合审计	审计报告	质量管理	独立性
2021	货币资金审计	集团审计	整合审计	审计报告	质量管理	独立性
2020	函证	存货审计	会计估计— 商誉	关联方审计	审计报告	独立性
2019	首次承接业务	函证	集团审计	审计报告	独立性	质量管理

　　2.3　实务热点
　　

　　总结：不用害怕，审计考情有迹可循
　　●审计原理是稳定的，所以有很多恒重点
　　●考情有迹可循，已经有多年题库
　　●实务热点老师会帮助把握，自己不用担心

　　（二）为什么考生觉得审计考试很难？
　　

　　1.入门关：阅读理解关
　　

　　1.1　入门阅读理解关：大量的会计术语
　　示例：作出会计估计的难易程度取决于估计对象的性质。例如，估计预提租金费用可能只需要简单的计算，而对滞销或过剩存货跌价准备的估计则包括对现有数据的详细分析和对未来销售的预测。
　　1.2　入门阅读理解关：法律学科常有的责任和条件界定
　　示例：如果存在可能导致被审计单位不再持续经营的未来事项或情况，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会加大。注册会计师不能对这些未来事项或情况作出预测。相应地，注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证。
　　1.3　入门阅读理解关：对会计实务和审计实务的高度抽象
　　示例：注册会计师应当　询问　管理层是否知悉超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。

　　经典例题
　　2024教材第354页

（2023年多选题13）下列情形中，注册会计师应当计划较少利用内部审计工作，而更多地直接执行审计工作的有（　）。　　A.在计划和实施相关审计程序、评价收集的审计证据时涉及较多判断【354最下面，1、涉及较多判断】　　B.评估的认定层次重大错报风险较高，需要对识别出的特别风险予以特殊考虑【354最下面，2】　　C.涉及内部审计人员已经参与且已经或将要由内部审计部门向管理层或治理层报告的工作【要区分什么是利用内部审计工作和利用内审人员提供协助】　　D.内部审计在被审计单位中的地位以及相关的政策和程序对内部审计人员客观性的支持程度较弱【354最下面，3】


	『正确答案』ABD

　　总结：如何应对入门关
　　●具备一定的会计基础，先复习会计
　　●从一开始就学习适应这种表达，不懂的表达立刻提问，要求老师举例从而具象化
　　●案例化、图文化的解析教材，帮助理解审计的原理

　　2.掌握关：庞杂
　　▷整个审计准则体系，内容无比庞杂
　　▷不是循序渐进，从新入行到合伙人需要的知识都在其中
　　▷没有实务经验，短时间消化不好

　　2.1　知识点庞杂：审计⑤要素
　　

　　2.2　合伙人的工作也要考
　　

　　2.3　没有实务经验，不好消化
　　

　　总结：如何应对掌握关
　　●审计的逻辑线是简单的，在理解的基础上容易记忆
　　●结构化的呈现和讲解
　　●亲自对关键点进行串联
　　●亲自做题

　　3.考试关
　　▷大部分非原文考试，不理解单纯背诵无效
　　▷题目里有各种坑
　　▷需要结合具体实务情景应用

　　3.1　考试关：大部分非原文考试，出题方式非常灵活
　　

　　示例：注会审计考试大部分非原文考试
　　

　　3.2　考试关：题目里有各种坑
　　（2019年单选题）下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（　）。
　　A.审计的目的是增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度
　　B.审计不涉及为如何利用信息提供建议
　　C.审计只提供合理保证，不提供绝对保证
　　D.审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表
　　明坑：与审计的对象（审计要素）进行辨析
　　暗坑：CPA的责任和管理层的责任

　　3.3　考试关：需要结合实务

（简答题2019年）ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2018年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：　　（3）因丙公司原董事长以子公司名义违规提供对外担保，导致该子公司2018年度发生了多起诉讼。丙公司管理层针对年末未决诉讼在财务报表中估计并确认了大额预计负债。因丙公司在审计报告日前转让了该子公司的全部股权，A注册会计师认为违规担保事项已经得到解决，对2018年度财务报表发表了无保留意见。


	『正确答案』不恰当。可能存在未知悉的担保事项和潜在的诉讼风险/尚未就担保事项的完整性获取充分、适当的审计证据，不应发表无保留意见。