免费试听

　　本章目录
　　一、货币资金账实不符
　　二、债权债务账实不符
　　三、存货账实不符
　　四、固定资产账实不符
　　五、收入账实不符
　　六、应付职工薪酬账实不符
　　七、应交税费账实不符
　　八、实收资本账实不符

　　案例解析
　　A公司为增值税一般纳税人，主营业务为生产及货物的批发零售，增值税税率13%，增值税附加税税率分别为：城市维护建设税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%，企业所得税税率25%；
　　由于账簿混乱，2023年9月1日，财务人员协同业务部门相关人员对公司进行清产核资，发现如下待调整账务；
　　除特别注明外，均为调账当年度发生的业务；
　　除特别注明外，以前年度的会计差错均为重要的前期差错；
　　假定各业务均独立存在，不考虑所有调整业务的综合影响。

　　
　　一、货币资金账实不符
　　1.2023年7月销售商品实现现金收入11300元，该批货物成本7000元，购买方为个人，未索取发票，为了避税，财务未将该笔收入入账。
　　借：库存现金　　　　　　　　　　　　　11300
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　10000
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 1300
　　借：主营业务成本　　7000
　　　　贷：库存商品　　　　7000
　　需对实现收入当月的增值税纳税申报表进行更正申报，可能涉及增值税及附加税的补税、滞纳金。
　　2.业务人员报销差旅费1000元，财务人员误记为10000元，报销款用现金支付。
　　借：销售费用——差旅费　－10000
　　　　贷：库存现金　　　　　　－10000（订正错误凭证x月x号凭证）
　　借：销售费用——差旅费　　1000
　　　　贷：库存现金　 　　 　　　1000

　　3.总经理王某借款5000元，未填写借款单，未入账。
　　借：其他应收款——王某　　5000
　　　　贷：库存现金　　　　　　　5000
　　4.购买商品5650元，银行转账支付，错记为现金支付。
　　借：库存商品　　　　　 －5650
　　　　贷：库存现金　　　　　 －5650（订正错误凭证x月x号凭证）
　　借：库存商品　　　　　 　5650
　　　　贷：银行存款 　　　　　　5650
　　5.库存现金盘亏300元，由出纳负责赔偿。
　　借：待处理财产损益　　　　300
　　　　贷：库存现金　　　　　　　300
　　借：其他应收款——出纳　　300
　　　　贷：待处理财产损益　　　　300
　　6.银行结息500元，未入账。
　　借：银行存款　　　　　　　500
　　　　贷：财务费用——利息收入　500
　　7.员工购买办公用品1000元，报销款已用现金支付，因为没有取得发票，一直未做账。
　　借：管理费用——办公用品　1000
　　　　贷：库存现金　　　　　　　1000
　　购买办公用品未取得发票，不能在企业所得税汇算清缴时扣除，需做纳税调增。