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表A1000000

行次	类别	项目	金额
13		利润总额（10＋11－12）
14	应纳税所得额计算	减：境外所得（填写A108010）
15		加：纳税调整增加额（填写A105000）
16		减：纳税调整减少额（填写A105000）
17		减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）
18		加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）
19		四、纳税调整后所得（13－14＋15－16－17＋18）
20		减：所得减免（填写A107020）
21		减：弥补以前年度亏损（填写A106000）
22		减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）
23		五、应纳税所得额（19－20－21－22）

A106000　企业所得税弥补亏损明细表　　　　　

行次	项目	年度	当年境内所得额	分立转出的亏损额	合并、分立转入的亏损额			弥补亏损企业类型	当年亏损额	当年待弥补的亏损额	用本年度所得额弥补的以前年度亏损额		当年可结转以后年度弥补的亏损额
					可弥补年限5年	可弥补年限8年	可弥补年限10年				使用境内所得弥补	使用境外所得弥补
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	前十年度
2	前九年度
3	前八年度
4	前七年度
5	前六年度
6	前五年度
7	前四年度
8	前三年度
9	前二年度
10	前一年度
11	本年度
12	可结转以后年度弥补的亏损额合计

　　一、会计亏损VS税法亏损
　　会计亏损：净利润（净亏损）＝利润总额-所得税费用
　　所得税亏损：企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。（《企业所得税法实施条例》第10条）
　　【结论】税法上的亏损是在会计利润的基础上经主管税务机关按税法规定核实调整后的金额。
　　亏损税前弥补政策分析
　　企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。（《企业所得税法》第18条）
　　自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。（财税【2018】76号）
　　【提示】
　　以亏损年度的下一年度算起，纳税人必须逐年弥补亏损，先亏先补，按顺序计算弥补期。5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补年限计算。超过5年弥补期仍未弥补完的，则不能再用以后年度的应纳税所得额弥补，只能在税后弥补或用盈余公积金弥补。

年份	盈亏情况	纳税情况
2020年	－100万	当年亏损不交企业所得税
2021年	20万	5年内亏损，先补亏后交税，未弥补亏损－80万
2022年	10万	5年内亏损，先补亏后交税，未弥补亏损－70万
2023年	10万	5年内亏损，先补亏后交税，未弥补亏损－60万
2024年	10万	5年内亏损，先补亏后交税，未弥补亏损－50万
2025年	10万	5年内亏损，先补亏后交税，未弥补亏损－40万
2026年	10万	超过税法规定亏损弥补时限，先交税后补亏，10×25%＝2.5万，税后净利润7.5万元，再去弥补亏损，未弥补亏损32.5万元

　　二、弥补亏损申报表怎么填呢？
　　【案例分析】甲公司于2021年注册成立，经营盈亏情况见下表所示：

甲公司盈亏情况表
年度	盈亏情况	亏损弥补情况
2021	－130万
2022	100万	2022年度应纳税所得额100万元，先弥补上年度亏损，弥补后结存未弥补亏损30万元

　　表A106000 企业所得税弥补亏损明细表

行次	项目	年度	当年境内所得额	分立转出的亏损额	合并、分立转入 的亏损额			弥补亏损企业类型	当年亏损额	当年待弥补的亏损额	用本年度所得额弥补的以前年度亏损额		当年可结转以后年度弥补的亏损额
					可弥补年限5年	可弥补年限8年	可弥补年限10年
											使用境内所得弥补	使用境外所得弥补
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	前十年度
2	前九年度
3	前八年度
4	前七年度
5	前六年度
6	前五年度
7	前四年度
8	前三年度
9	前二年度
10	前一年度	2021	－130					100	－130	－130	0
11	本年度	2022	100					100	0	－130	100		－30
12	可结转以后年度弥补的亏损额合计												－30