目 录
1.内部关注点
2.外部关注点
3.数字化发票的注意事项
01 内部关注点
《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国税2018年28号公告）
1.制定依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则。
2.作用：证明企业与取得收入有关的、合理的支出已经实际发生。并据以税前扣除的各类凭证。
3.范围：居民企业和非居民企业。
4.原则：真实性、合法性、关联性。
5.发生：企业发生的支出，应取得税前扣除凭证，做扣除依据。
6.时间：企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。
7.相关资料：合同协议、支出依据、付款凭证。（留存备查）
8.类别：内部凭证、外部凭证。
公司日常费用报销分类
1.确保执行最新的报销制度和流程
电子发票报销
01.线上报销
已建设业务系统和报销系统的单位，增值税电子发票的归集、登记、验真、审批等可通过在线方式完成。
02.线下报销
对于没有应用报销系统，或是报销系统尚不具备报销审批功能的单位，电子发票的报销审批、归集、登记等流程一般通过纸质报销单采用线下方式进行。电子发票通过通讯软件传输，先由报销人提交审批人完成审批程序，再由会计人员在报销时完成电子发票的查重、登记。
电子发票在线报销方式
01归集、登记
02验真
03审批
04金额确认
某单位在线报销单
线下报销单流程
电子发票入账（含全面数字化电子发票）
在线入账通过核算系统记账
报销系统生成凭证业务数据
线下报销人工记账
电子发票的检测方法
2.内部权限的合理性和内控合规性
内部权限合理性是指在组织内对员工或成员所授予的权限和职责是否合理和合适；
内控合规性指的是组织在运营和管理过程中，符合适用的法律法规、行业标准和内部政策的要求，以确保组织的合规性和良好的治理。
1.制定明确的职责和权限分配策略
2.分离职责原则
3.建立授权和审批流程
4.建立有效的记录和审计机制
5.建立内部控制政策和程序
6.培训和教育
7.定期评估和改进
新员工入职培训的重要性
3.报销流程中的漏洞和应对措施
给甲方的居间费（返点、回扣）
业务开拓礼品（茶叶、烟酒）
员工拿票报销抵工资及奖金提成
老板个人的消费
非公司员工的报销支出
无附件的会议费、培训费、咨询费
无实物入库的消费型低值易耗品、固定资产、饰品
01.明确费用支出内容
如“业务招待费”是指为企业生产经营业务的需要，招待客户、合资合作方以及其他外部关系人员发生的费用；
“车辆费用”包括燃油费、保险费用 、维修费用、过路过桥费用。
02.制定费用标准
工作人员出差的交通费、住宿费、伙食费按公司规定的标准据实报销国内出差交通工具及住宿开支标准等等。
03.明确报销要求
经办人必须取得相应的合法票据，并对发票的真伪负责。报销电子发票时，必须同时提供电子发票的电子版，以供财务部作为电子档案进行保存。
坚守底线不可破
虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款发票的行为。
2022年5月新修订的《最高人民检察院 公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》，虚开专票发票的
税款数额只要达到10万元，或者造成国家税款损失达到5万元，那么就要立案追诉。
虚开增值税税款数额在10万元以下，三年以下有期徒刑，超过10万但未超过50万的，三年到十年的有期徒刑，达到250万的，则属于数额巨大，要判10年以上乃至无期徒刑。
《中华人民共和国刑法》的相关规定
第二百零五条 【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；虚开发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
三流一致 or 四流一致？
费用报销特例处置方式
·费用报销单据丢失
·费用报销单据不规范
·费用报销超出标准
·费用报销超出预算
·越级审批报销单据
·外单位人员费用报销
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