免费试听

高新认定、研发费用加计扣除及涉税风险管控

　　一、高新技术企业认定条件详解
　　二、高新技术企业研发费用归集口径对比
　　三、高新技术企业优惠政策内容
　　四、高新技术企业征收管理要求
　　
　　一、高新技术企业认定条件详解
　　（一）高新技术企业定义
　　在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。
　　（二）国家重点支持的高新技术领域：八大领域
　　详细说明参考高新技术企业认定管理办法（国科发火〔2016〕32号）
　　1）电子信息
　　2）生物与新医药
　　3）航空航天
　　4）新材料
　　5）高技术服务
　　6）新能源与节能
　　7）资源与环境
　　8）先进制造与自动化

　　（三）认定条件和标准
　　《国科发火〔2016〕32号》
　　第三章　认定条件与程序
　　第十一条　认定为高新技术企业须同时满足以下条件：
　　1.企业申请认定时须注册成立一年以上；
　　2.企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；
　　3.对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；
　　4.企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；

　　5.企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：
　　（1）最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；
　　（2）最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；
　　（3）最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。
　　其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；（三种情况都要满足：境内研发费用/全部研发费用≥60%）
　　6.近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；
　　7.企业创新能力评价应达到相应要求；
　　8.企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。
　　（友情提示：不要前面都搞定了，这里却搞忘了，功亏一篑。同时需要提醒大家注意的是千万不能有税收违法行为，否则，即便取得了高新技术企业也会被剥夺资格，并且会补征原高新技术企业涵盖年限的相关税收和滞纳金。）

　　【提示1】企业申请认定时须注册成立一年以上，即须注册成立365个日历天数以上。
　　【提示2】企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。
　　【提示3】高新技术产品（服务）收入占比是指高新技术产品（服务）收入与同期总收入的比值；
　　近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；
　　高新技术产品（服务）收入是指企业通过研发和相关技术创新活动，取得的产品（服务）收入与技术性收入的总和。其中技术性收入包括：技术转让收入、技术服务收入、接受委托研究开发收入；
　　总收入是指收入总额减去不征税收入。
　　【提示4】企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；
　　科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员。
　　职工总数包括企业在职（通过企业是否签订了劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别）、兼职和临时聘用人员（须在企业累计工作183天以上）；
　　企业当年职工总数、科技人员数均按照全年月平均数计算。
　　【提示5】关于平均数
　　月平均数＝（月初数＋月末数）÷2；
　　全年月平均数＝全年各月平均数之和÷12
　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

　　（四）创新能力评价
　　1.企业创新能力主要从知识产权、科技成果转化能力、研究开发组织管理水平、企业成长性等四项指标进行评价。各级指标均按整数打分，满分为100分，综合得分达到70分以上（不含70分）为符合认定要求。

序号	指标	分值
4.1	知识产权	≤30
4.2	科技成果转化能力	≤30
4.3	研究开发组织管理水平	≤20
4.4	企业成长性	≤20

　　2.知识产权（评分范围≤30分）

	技术先进程度	对主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用	知识产权数量
知识产权评分范围	高：7-8分	强：7-8分	1项以上（Ⅰ类）：7-8分
	较高：5-6分	较强：5-6分	5项以上（Ⅱ类）：5-6分
	一般：3-4分	一般：3-4分	3～4项（Ⅱ类）：3-4分
	较低：1-2分	较弱：1-2分	1～2项（Ⅱ类）：1-2分

	知识产权获得方式	是否参与编制国家标准、行业标准、检测标准、技术规范
知识产权评分范围	有自主研发：1-6分	是：1-2分
	仅有受让、受赠和并购等：1-3分	否：0分
		此项为额外加分项，对应分值2分。但是加总后知识产权不得超过30分

　　知识产权类型考虑：
　　（1）优先考虑软件著作权证书；
　　（2）其次考虑申请实用新型专利和外观专利；
　　（3）最次也要购买与公司业务相关的实用新型专利。
　　如果要拿到30分，必须要有15个技术开发合同或者15个技术服务合同或者15个销售合同（分别针对不同产品），最好是15件以上知识产权证书！
　　3.科技成果转化能力（评分范围≤30分）
　　根据成果转换能力的强弱来进行评分；
　　1）成果是指专利证书和软件著作权证书（专利受理通知书不算）；
　　2）转化能力在实际操作过程中是指与专利证书和软件著作权证书对应的收入发票＋合同，或者与软件著作权对应的测试报告，或者与专利对应的查新报告、产品图片等。

　　4.研究开发组织管理水平（评分范围≤20分）
　　（1）制定了企业研究开发的组织管理制度，建立了研发投入核算体系，编制了研发费用辅助账；（≤6分）
　　（2）设立了内部科学技术研究开发机构并具备相应的科研条件，与国内外研究开发机构开展多种形式产学研合作；（≤6分）
　　（3）建立了科技成果转化的组织实施与激励奖励制度，建立开放式的创新创业平台；（≤4分）
　　（4）建立了科技人员的培养进修、职工技能培训、优秀人才引进，以及人才绩效评价奖励制度。（≤4分）
　　关于研究开发组织管理水平实操中的考虑：
　　研究开发组织管理水平实操考虑：
　　（1）产学研合作大多数时候是和某高校或研究所合作，需要的证明材料是签署具体的关键技术合作开发协议，并有经济往来凭证（付款凭证和发票）。
　　（2）研发费用辅助账需要设计好会计科目（主要是明细科目），平时需要对研发费用做好归集统计工作，合理分摊共同费用（例如：实际工时占比），企业受托研发的收入和支出要严格区分。