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　　目　录
　　01研发费加计扣除税收政策的相关规定
　　02研发费用税前加计扣除的归集范围
　　03研发费用加计扣除纳税申报的最大化口径及风控管理
　　04研发费用加计扣除的征收管理流程
　　05税务稽查风险及其他事项

　　
　　01　研发费加计扣除税收政策的相关规定
　　研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

　　

　　

　　税前扣除和研究开发费加计扣除的关系：
　　

　　

　　

　　

　　
　　02　研发费用税前加计扣除的归集范围

　　不适用税前加计扣除政策的活动：
　　1.企业产品（服务）的常规性升级；
　　2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；
　　3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；
　　4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；
　　5.市场调查研究、效率调查或管理研究；
　　6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；
　　7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。

　　

人员人工费用
高新技术企业认定	研发费的加计扣除
包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。 注：企业科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员。	直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用； 1.直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。 2.工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。 3.直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经费用间分配，未分配的不得加计扣除。

　　

　　注解1：《劳务派遣暂行规定》第三条用工单位只能在临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上使用被派遣劳动者。
　　前款规定的临时性工作岗位是指存续时间不超过6个月的岗位；辅助性工作岗位是指为主营业务岗位提供服务的非主营业务岗位；替代性工作岗位是指用工单位的劳动者因脱产学习、休假等原因无法工作的一定期间内，可以由其他劳动者替代工作的岗位。
　　第四条用工单位应当严格控制劳务派遣用工数量，使用的被派遣劳动者数量不得超过其用工总量的10％。
　　前款所称用工总量是指用工单位订立劳动合同人数与使用的被派遣劳动者人数之和。