增值税筹划技巧与案例解析
目录
01 增值税筹划的原理与基本策略
02 企业设立与投资决策环节的增值税筹划
03 企业集团架构设计与筹划模式
04 企业采购环节的增值税筹划
05 企业销售环节的增值税筹划
06 增值税优惠政策与应用指南
01增值税筹划的原理与基本策略
什么是增值税
一、增值税的概念
增值税（Value added tax，VAT）是以商品生产流通各环节或提供劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。所谓增值额，是纳税人在从事生产经营活动过程中新创造的或新增加的价值量。
二、增值税的纳税义务人
根据增值税暂行条例第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
三、增值税的计税方法
1.一般计税方法（适用于一般纳税人）
例如：某商品进价150，售价200，税率13%。
则应交增值税
＝（200－150）×13%
＝50×13%
＝200×13%－150×13%
应纳税额＝销项税额－进项税额
销项税额＝增值税应税销售额×适用税率
目前增值税适用税率主要包括：13%、9%、6%等几类。
2.简易计税方法
（适用于小规模纳税人和一般纳税人简易计税项目）
应纳税额＝销售额×征收率
（1）3%征收率
小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。
另外，一般纳税人部分业务可选择按3%简易计税，例如公共交通运输服务，为老项目提供建筑服务等。
（2）5%征收率
根据财税（2016）36号文规定，小规模纳税人及可选择简易计税的一般纳税人销售自建或者取得的不动产、出租不动产适用5%的征收率。
（3）阶段性免税
自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
增值税的特点
1.税负具有转嫁性
增值税实行价外征税，经营者出售商品时，税款附加在价格之上转嫁给购买者，随着商品流通环节的延伸，税款最终由消费者承担。
2.不重复征税性
上一环节的销项税额就是下一环节的进项税额，每个环节仅就其本环节增值额征税。
添加学习顾问