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　　内容提要
　　1.如何多角度展示营业利润？
　　2.如何从经营视角分析营业利润？

　　
　　如何多角度展示营业利润？

××集团营业利润构成明细表
项目	本期金额	上期金额	变动率
营业收入	23215	21557	7.7%
减：营业成本	19577	18812	4.1%
税金及附加	68	51	32.5%
销售费用	759	534	42.1%
管理费用	1620	1104	46.8%
财务费用	144	189	－23.8%
资产减值损失	69	154	－55.2%
加：公允价值变动收益	——	——	——
投资收益	65	－15	——
资产处置收益	0	153	－100%
其他收益	——	——	——
营业利润	1043	851	22.5%

　　■展示营业利润形成过程
　　■比较各要素变动情况
　　■说明大权重项目影响方式

　　如何从经营视角分析营业利润？
　　2017年营业利润增长贡献结构图
　　
　　
　　

××集团营业利润构成明细表
项目	2017年	2016年	2015年	2014年	2013年	17年增长率	16年增长率	15年增长率	14年增长率
营业收入	23215	21557	19278	18052	16221	7.7%	11.8%	6.8%	11.3%
减：营业成本	19577	18812	16885	15940	14428	4.1%	11.4%	5.9%	10.5%
毛利润	3638	2745	2393	2112	1793	32.5%	14.7%	13.3%	17.8%
金及附加	68	51	49	43	37	32.5%	4.5%	13.3%	17.8%
销售费用	759	534	458	441	352	42.1%	16.6%	3.9%	25.3%
管理费用	1620	1104	1013	998	892	46.8%	9%	1.5%	11.9%
财务费用	144	189	152	－23	－55	－23.8%	24.3%	——	－58.2%
资产减值损失	69	154	25	55	28	－55.2%	516%	－54.5%	96.4%
营业利润（剔除非经因素）	978	713	696	598	539	37.2%	2.44%	16.4%	10.9%
加：公允价值变动收益	——	——	——	——	——	——	——	——	——
投资收益	65	－15	－43	83	92	——	－65.1%	－152%	－9.8%
资产处置收益	0	153	——	——	——	－100%	——	——	——
其他收益	——	——	——	——	——	——	——	——	——
营业利润	1043	851	653	681	631	22.5%	30.3%	－4.1%	7.8%

××集团营业利润构成明细表
项目	2017年	2016年	2015年	2014年	2013年	17年增长率	16年增长率	15年增长率	14年增长率
营业收入	23215	21557	19278	18052	16221	7.7%	11.8%	6.8%	11.3%
减：营业成本	19577	18812	16885	15940	14428	4.1%	11.4%	5.9%	10.5%
毛利润	3638	2745	2393	2112	1793	32.5%	14.7%	13.3%	17.8%
毛利率	15.7%	12.7%	12.4%	11.7%	11.1%	2.9%	0.3%	0.7%	0.6%
销售费用占收比	3.3%	2.5%	2.4%	2.4%	2.2%	0.8%	0.1%	－0.1%	0.3%
管理费用占收比	7%	5.1%	5.3%	5.5%	5.5%	1.9%	－0.1%	－0.3%	0.0%
财务费用	144	189	152	－23	－55	－23.8%	24.3%	——	－58.2%
非经因素利润贡献	65	138	－43	83	92	——	——	——	——
非经因素利润贡献率	6%	16%	——	12%	15%
营业利润	1043	851	653	681	631	22.5%	30.3%	－4.1%	7.9%
营业利润率	4.49%	3.95%	3.39%	3.77%	3.89%	0.5%	0.6%	－0.4%	－0.1%
扣除非经因素后利润率	4.21%	3.31%	3.61%	3.31%	3.32%	0.9%	－0.3%	0.3%	0.0%

　　
　　

　　2013年—2017年成本及“三费”权重结构图
　　
　　□支出项目结构展示了哪些信息？
　　□项目权重变化的解读要点?
　　□销售和管理费用变动趋势特征？
　　□财务费用和减值损失的变动特征？

　　2014年—2017年成本及“三费”变动趋势图
　　
　　□以收入为基准说明成本费用变动趋势
　　□成本变动趋势的特征?
　　□销售和管理费用变动趋势特征？
　　□如何说明财务费用的变动特征？

××集团各成员单位营业利润构成明细表
项目	A子公司	B子公司	C子公司	集团本部	合计
营业收入	12568	8745	1902	0	23215
减：营业成本	10425	7764	1388	0	19577
税金及附加	40	18	10	0	68
销售费用	443	179	137	0	759
管理费用	798	331	207	284	1620
财务费用	197	－35	－11	－7	144
资产减值损失	58	11		0	69
加：公允价值变动收益	——	——	——	——	——
投资收益				65	65
资产处置收益				0	0
其他收益	——	——	——	——	——
营业利润	607	477	171	－212	1043

××集团各成员单位历年营业利润构成明细表
项目	A子公司	B子公司	C子公司	集团	合计
2013年	376	179	181	－105	631
2014年	425	204	179	－127	681
2015年	496	257	188	－288	653
2016年	529	408	165	－251	851
2017年	607	477	171	－212	1043

　　

××集团各成员单位历年营业利润构成明细表（剔除非经因素）
项目	A子公司	B子公司	C子公司	集团	合计
2013年	376	179	181	－197	539
2014年	425	204	179	－210	598
2015年	496	257	188	－245	696
2016年	529	328	92	－236	713
2017年	607	477	171	－277	978

　　2017年子公司利润贡献结构图
　　
　　2016年子公司利润贡献结构图
　　
　　2015年子公司利润贡献结构图
　　
　　2014年子公司利润贡献结构图
　　

　　××集团各成员单位历年营业利润变动趋势图
　　
　　□各经营主体营业利润变动趋势
　　□总体营业利润变化的原因
　　□各经营主体利润变化的特征和原因

　　××集团各成员单位历年营业利润变动趋势图（剔除非经因素）
　　
　　□提出非经因素后的利润变化趋势
　　□非经因素如何影响了整体利润
　　□如何客观评价经营利润