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　　中国注册会计师（CPA）、律师
　　上海财经大学全日制法律硕士，2014年起执教至今
　　·主讲CPA税法、税务师《税法（II）》等科目。
　　·曾在安永（EY）会计师事务所、金融国企投资银行部任职，并担任多家企业法律顾问。
　　·“SKIP学习法”奠基人。
　　·实务结合知识点，举例详细生动，幽默风趣，激情四射，深受学员喜爱

　　1.律师
　　诉讼律师（2010年执业）
　　

　　

　　律师实务进修
　　

　　2.注册会计师
　　

　　安永任职（ FSO金融服务组 ）
　　

　　3.法律讲师
　　

　　

　　
　　

　　3.法律讲师
　　

　　目录
　　01 TA税法（Ⅱ）的考情考务
　　02 TA税法（Ⅱ）高频考点讲解
　　03 TA税法（Ⅱ）学习方法指引

01 TA税法（Ⅱ）的考情考务

　　1－1　税法（Ⅱ）题型、题量、分值

题型	题量	分值	备注
单选题	40题	每题1.5分，合计60分	四选一	全部皆为客观题，总计140分，84分通过
多选题	20题	每题2分，合计40分	五选二～四。错选或多选不得分；少选选对的，每个选项得0.5分。
计算题	2大题	每大题设4小题，每小题2分，共计16分	四选一
综合分析题	2大题	每大题设6小题，每小题2分，共计24分	由单选题和多选题组成，错选或多选不得分，少选选对的，每个选项得0.5分。

　　1－2　考试形式
　　无纸化作答，建议同学们平时多多练习电脑读屏、答题。

　　1－3　税法（Ⅱ）考试内容（紧扣教材）
　　
　　全书共计487页，733000字，包含10章，9大税种。

SKIP学习法—S（框架）

　　S·K·I·P – S（框架）   　　　　

板块	框架内容		重要性	难度	预计分值
第一板块	所得税	企业所得税	★★★	▲▲▲	48分
		个人所得税	★★★	▲▲	40分
第二板块	国际法	国际税收	★★	▲▲▲	13分
第三板块	与房产、车船相关的小税种	印花税	★★	▲▲	9分	约30分
		契税	★★	▲▲	6.5分
		房产税	★★	▲▲	7.5分
		城镇土地使用税	★	▲	6分
		耕地占用税	★	▲	4分
		车船税	★	▲	4分
		船舶吨税	★	▲	2分

税法（Ⅱ）考点分布（按重要程度划分）

　　★★★重点掌握（约114个）

企业所得税基本税率规定	企业所得税优惠税率的适用范围	收入总额确认的规定	不征税收入、免税收入的规定	扣除项目的原则、范围，扣除标准和扣除凭证	不得扣除的项目	亏损弥补的规定	固定资产的税务处理
无形资产的税务处理	长期待摊费用的税务处理	投资资产的税务处理	税法规定与会计规定差异的处理	资产损失扣除的政策	资产损失税前扣除管理	企业重组的一般性税务处理	企业重组的特殊性税务处理
股权、资产划转的税务处理	房地产开发经营业务收入的税务处理	房地产开发经营业务成本、费用扣除的税务处理	房地产开发经营业务计税成本的核算方法	房地产开发经营业务特定事项的税务处理	企业所得税免税收入的优惠	企业所得税减征与免征的优惠	高新技术企业的优惠
小型微利企业的优惠	加计扣除的优惠	创业投资企业的优惠	加速折旧的优惠	减计收入的优惠	境内税额抵免的优惠	非居民企业的优惠	促进节能服务产业发展的优惠
其他有关行业（地区）的优惠	居民企业企业所得税应纳税额的计算	境外所得抵扣税额的计算	居民企业核定征收应纳税额的计算和管理	专门从事股权（股票）投资业务所得税的征收管理	跨境电商综合试验区零售出口企业所得税核定征收规定	企业转让上市公司限售股有关所得税处理	关联申报管理
同期资料管理	预约定价安排管理	受控外国企业管理	资本弱化管理	特别纳税调整监控管理	一般反避税管理	企业所得税纳税申报	跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理
企业政策性搬迁所得税管理	企业清算的所得税处理	工资薪金所得的范围	劳务报酬所得的范围	稿酬所得的范围	特许权使用费所得的范围	经营所得的范围	利息、股息、红利所得的范围
财产租赁所得的范围	财产转让所得的范围	偶然所得的范围	居民个人和非居民个人的判定标准、纳税义务范围	个人所得税适用税率的具体规定、预征率的具体规定	应纳税所得额确定的一般规定、特殊规定	个人所得税减免税的基本优惠	居民个人综合所得的计税方法
非居民个人四项所得的计税方法	经营所得的计税方法	分类所得的计税方法	特殊情形下个人所得税的计税方法	个人所得税自行纳税申报管理方法	专项附加扣除操作办法	综合所得汇算清缴管理办法	税收管辖权
我国对外签署税收协定典型条款	国际税收协定管理	设立机构、场所非居民企业税收管理	未设立机构、场所非居民企业税收管理	外国企业常驻代表机构税收管理	非居民企业间接转让财产企业所得税处理	抵免限额的确定方法	我国税收抵免制度
国际避税方法	我国的一般反避税管理	我国非居民金融账户涉税信息尽职调查管理	印花税的征税范围	印花税纳税义务人的具体规定	应税凭证的具体情形	印花税税率种类	印花税减免税的基本优惠
印花税的计税依据	印花税应纳税额的计算	房产税的税率	房产税减免税的基本优惠	房产税的计税依据	房产税应纳税额的计算	房产税纳税义务发生的时间	车船税的税目、税额
车船税减免税的基本优惠	车船税应纳税额的计算	契税的征税范围	契税减免税的基本优惠	契税的计税依据	契税应纳税额的计算	城镇土地使用税的征税范围	城镇土地使用税减免税的基本优惠
城镇土地使用税的计税依据	城镇土地使用税应纳税额的计算	城镇土地使用税的纳税义务发生时间	耕地占用税减免税的基本优惠	耕地占用税的计税依据	耕地占用税应纳税额的计算	耕地占用税的纳税义务发生时间	耕地占用税的纳税申报
船舶吨税减免税的基本优惠	船舶吨税应纳税额的计算

　　★★要求熟悉（约78个）

企业所得税的纳税义务人	企业所得税的征税对象及所得来源地的确定	其他收入情形的企业所得税处理	生物资产的税务处理	存货的税务处理	资产损失的概念	企业重组的概念	基础设施 REITs试点的税务处理
房地产开发经营业务的概念	特别纳税调整的概念	成本分摊协议管理	企业所得税纳税地点	企业所得税纳税期限	合伙企业所得税的征收管理	境外注册中资控股企业所得税管理	居民企业报告境外投资和所得信息的管理
所得来源的确定、扣缴义务人相关规定	个人所得税减免税的其他优惠	无住所个人适用税收协定的计税方法	个人所得税扣缴申报管理方法	反避税规定	无住所个人所得税征管相关规定	个人财产对外转移提交税收证明或完税证明的规定	国际税法原则
国际税收协定概念	非居民企业分类	非居民税收管理中国际税收协定与国内税法的关系	非居民承包工程作业和提供劳务的税务管理	非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务企业所得税管理	非居民企业从事国际运输业务税收管理	香港市场投资者通过沪港通、深港通投资境内上市A 股的所得税管理	我国对外支付税务备案管理
国际避税港	我国税收情报交换	OECD 金融账户涉税信息自动交换标准	税基侵蚀与利润转移（BEPS）　行动计划	印花税减免税的其他优惠	计算印花税应注意的问题	印花税的缴纳方法	印花税纳税义务发生时间、期限
印花税纳税地点和源泉扣缴	房产税的征税范围	房产税的纳税人	房产税减免税的其他优惠	房产税纳税的地点	车船税的征税对象及范围	车船税的纳税人	车船税减免税的其他优惠
交通运输部门、海事管理机构代为征收船舶车船税	车船税的纳税期限	车船税的纳税地点	车船税的税源管理	车船税的申报缴纳	车船税其他管理规定	契税的纳税人	契税的税率
契税减免税的其他优惠	契税纳税义务发生时间	契税的纳税地点	契税的纳税凭证、信息和退税	城镇土地使用税的纳税人	城镇土地使用税的适用税额	城镇土地使用税减免税的其他优惠	城镇土地使用税的纳税申报
城镇土地使用税的纳税地点	耕地占用税的纳税义务人	耕地占用税的征税范围	耕地占用税减免税的其他优惠	耕地占用税减免税管理	耕地占用税的单位税额	耕地占用税的退税管理	船舶吨税的纳税义务人
船舶吨税的征税范围	船舶吨税的税率	船舶吨税减免税的其他优惠	船舶吨税纳税义务发生时间及纳税期限	船舶吨税的纳税担保	船舶吨税的其他管理

　　★仅需了解（约22个）

企业所得税的概念和计税原理	各国企业所得税的一般性做法	我国企业所得税的制度演变	我国企业所得税的作用	个人所得税的概念和特点	个人所得税的立法原则	国际税收概念
国际税收原则	印花税的概念、特点和作用	印花税的税票	房产税概念、特点和作用	房产税纳税的期限	房产税纳税的申报	车船税的概念和作用
车船税保险机构的代收代缴	契税的概念、特点和作用	契税的纳税期限	契税的其他管理	城镇土地使用税的概念、特点和作用	城镇土地使用税的纳税期限	耕地占用税的概念、特点
船舶吨税的概念、特点

　　考试就像打仗一定要讲究战略

　　可是，打开教材你会发现：
　　全都是堆砌的文字、晦涩难懂的法条…
　　
　　如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数，则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的实际亏损额，按《企业所得税法》第十八条规定的期限进行亏损弥补；未超过企业盈利额部分的非实际亏损额仍可无限期向后结转弥补。

02 TA税法（Ⅱ）高频考点讲解

板块	框架内容		重要性	难度	预计分值
第一板块	所得税	企业所得税	★★★	▲▲▲	48分
		个人所得税	★★★	▲▲	40分
第二板块	国际法	国际税收	★★	▲▲▲	13分
第三板块	与房产、车船相关的小税种	印花税	★★	▲▲	9分	约30分
		契税	★★	▲▲	6.5分
		房产税	★★	▲▲	7.5分
		城镇土地使用税	★	▲	6分
		耕地占用税	★	▲	4分
		车船税	★	▲	4分
		船舶吨税	★	▲	2分

　　教材目录
　　

　　S·K·I·P – S（框架）
　　

　　教材原文
　　

SKIP学习法—K（关键词）

　　S·K·I·P – K（关键词）
　　

　　【思考1】所有类型的企业都需要交企业所得税吗？
　　【答】不是！个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人，因为它们不是法人；而公司是法人，是企业所得税的纳税人。
　　

　　【思考2】只有企业才需要交企业所得税吗？
　　【答】不是！企业所得税的纳税人包括企业、事业单位、社会团体、非企事业单位和从事经营活动的其他组织。

　　【小结】
　　

　　S·K·I·P – K（关键词）
　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　【口诀1】公司组织。

【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列企业和取得收入的组织中，不属于企业所得税纳税人的是（　）。 　　A.事业单位 　　B.民办非企业单位 　　C.个人独资企业 　　D.社会团体
	『答案解析』个体工商户、个人独资企业（选项C）和合伙企业不属于企业所得税纳税人。故选C。 『正确答案』C 【口诀1】公司组织。

　　1.居民企业的认定标准
　　（1）注册地。
　　（2）实际管理机构所在地。
　　【注】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
　　2.两类纳税人
　　（1）居民企业
　　①境内注册的企业；
　　②境外注册、境内实际管理的企业。
　　【例】某浪在“开曼群岛”注册。
　　（2）非居民企业
　　①境外注册、境内设立机构的企业；
　　②境外注册、境内无机构，但有来源中国境内所得的企业。
　　【注】此处所称的机构、场所（如办事处等）不是实际管理机构。

　　【小结】
　　

　　S·K·I·P – K（关键词）
　　

【多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（　）。 　　A.登记注册地标准 　　B.所得来源地标准 　　C.经营行为实际发生地标准 　　D.实际管理机构所在地标准 　　E.实际收取款项地标准
	『正确答案』AD 【口诀2】注册管理。

【单选题】（2018）根据企业所得税相关规定，下列企业属于非居民企业的是（　）。 　　A.依法在中国境内成立的外商投资企业 　　B.依法在境外成立但实际管理机构在中国境内的外国企业 　　C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业 　　D.在中国境内未设立机构、场所且没有来源于中国境内所得的外国企业
	『答案解析』选项AB，属于居民企业；选项D，不属于我国企业所得税征税范围。 『正确答案』C 【口诀2】注册管理。

【单选题】（2018）下列企业，属于我国企业所得税居民企业的是（　）。 　　A.依照日本法律成立且实际管理机构在日本，但在中国境内从事装配工程作业的企业 　　B.依照美国法律成立且实际管理机构在美国，但在中国境内设立营业场所的企业 　　C.依照中国香港地区法律成立但实际管理机构在中国内地的企业 　　D.依照英国法律成立且实际管理机构在英国的企业
	『答案解析』选项A、B，为企业所得税非居民企业；选项D，不属于我国企业所得税征税范围。　 『正确答案』C 【口诀2】注册管理。

　　S·K·I·P – S（框架）
　　
　　企业所得税的征税对象，是指企业取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。

　　具体来说：

纳税人的类型		征税对象
1.居民企业		境内所得、境外所得
2.非居民企业	（1）在境内设立有机构、场所的	境内所得、与境内机构、场所有实际联系的境外所得
	（2）在中国境内未设立机构、场所的	境内所得
	（3）虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的

　　S·K·I·P – K（关键词）

纳税人的类型		征税对象	→【记忆口诀3】有有非。
1.居民企业		境内所得、境外所得
2.非居民企业	（1）在境内设立有机构、场所的	境内所得、与境内机构、场所有实际联系的境外所得
	（2）在中国境内未设立机构、场所的	境内所得	→他非。
	（3）虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的

　　企业所得税的税率：

税率类型	具体税率	适用范围	→【记忆口诀3】有有非。
基本税率	25％	居民企业
		中国境内设有机构、场所且所得 与机构、场所有关联的非居民企业

税率类型	具体税率	适用范围
两档优惠税率	减按20％	符合条件的小型微利企业 【提示】自 2023年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业减按25％计入应纳税所得额。
	减按15％	【例】国家重点扶持的高新技术企业；技术先进型服务企业等等

税率类型	具体税率	适用范围	→他非。
预提所得税税率 （扣缴义务人代扣代缴）	名义20％ （实际减按10％税率）	（1）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 （2）虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业

　　企业所得税的税率（需要记忆）：

税率类型	具体税率	适用范围	→【记忆口诀3】有有非。
基本税率	25％	居民企业
		中国境内设有机构、场所且所得 与机构、场所有关联的非居民企业
两档优惠税率	减按20％	符合条件的小型微利企业
	减按15％	【例】国家重点扶持的高新技术企业；技术先进型服务企业等等
预提所得税税率 （扣缴义务人代扣代缴）	名义20％ （实际减按10％税率）	（1）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 （2）虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业	→他非。

【单选题】（2017）在中国境内设立有机构、场所的非居民企业取得的下列所得，实际适用10％的企业所得税税率的是（　）。 　　A.与境内机构、场所有实际联系的境内所得 　　B.与境内机构、场所有实际联系的境外所得 　　C.与境内机构、场所没有实际联系的境内所得 　　D.与境内机构、场所没有实际联系的境外所得
	『答案解析』选项AB，在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业，适用25％的税率；选项C，在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业适用税率20％。但对这类企业实际征税时适用10％的税率；选项D，不缴纳我国的企业所得税。 『正确答案』C 【记忆口诀3】 　　有有非：25％ 　　他非：10％

【多选题】（2021）注册地与实际管理机构均在新加坡的某银行，取得的下列各项所得中，适用25％的企业所得税税率的有（　）。 　　A.来自于境内但与境内分行没有直接联系的特许权使用费 　　所得 　　B.总行持有在香港证券交易所上市的香港公司股票，取得的分红所得 　　C.在我国境内设立的分行，取得来自日本的贷款利息所得 　　D.转让分行位于我国境内的不动产，取得的财产转让所得 　　E.在我国境内设立的分行，来自于境内的理财咨询服务所得
	『答案解析』选项A，适用10％的企业所得税税率；选项B，不需要缴纳我国企业所得税。 『正确答案』CDE 【记忆口诀3】 　　有有非：25％ 　　他非：10％

【单选题】（2018）下列所得，实际适用10％的企业所得税税率的是（　）。 　　A.居民企业来自于境外的所得 　　B.小型微利企业来自于境内的所得 　　C.高新技术企业来自于境内的所得 　　D.在中国境内未设立经营机构的非居民企业来自于境内的所得
	『答案解析』对在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业实际适用10％的税率。 『正确答案』D 【记忆口诀3】 　　有有非：25％ 　　他非：10％

【单选题】（2020）某企业为一家小型微利企业，2023年度应纳税所得额280万元，该企业2023年应缴纳企业所得税（　）万元。 　　A.14 　　B.11.5 　　C.28 　　D.19
	『答案解析』应缴纳企业所得税＝280×25％×20％＝14（万元）。 『正确答案』A

SKIP学习法—I（举例）

　　　　
　　接上回书，小红经过不懈努力，不仅通过了注册会计师和税务师考试，还从一枚会计新人晋升成了财务经理。

　　一转眼，到年底了，这天公司老板找到小红：
　　

　　

　　【思考】企业所得税是直接根据利润总额来计算吗？
　　

　　
　　

　　【例1】企业购买国债获得国债利息收入10万元。
　　已知：税法规定国债利息免税。
　　请问：应当作纳税调增还是纳税调减？
　　

　　【例2】企业违法排污，被环保部门处以罚款5万元。
　　已知：税法规定行政罚款不得税前扣除。
　　请问：应当作纳税调增还是纳税调减？
　　
　　【注】经以上纳税调整后，该企业的应纳税所得额＝1000（会计利润总额）－10＋5＝995万元。

　　

　　

　　【对比】不同组织形式的所得税税务处理

1.公司		2.个独	3.合伙
有限	股份		普伙	有伙
公司缴纳企业所得税（通常25％税率）		不缴纳企业所得税
个人投资者分得的股息、红利按照利息、股息、红利所得缴纳个人所得税（20％税率）		个人投资者按经营所得缴纳个人所得税（5％－35％五级超额累进税率）

　　【思考】创业选择：个人独资、合伙企业还是公司？

SKIP学习法—P（图表）

序号	维度	个独	合伙		公司
			普伙	有伙	有限	股份
1	投资人	1个 自然人	≥2个普人	2～50人，其中≥1个有人，且≥1个普人	1～50人	≥2人 （2～200个发起人）
2	法人资格	×	×	×	√	√
3	发行股票	×	×	×	×	√
4	责任承担	无限责任	无限连带责任（特殊情况除外）	普人：无限连带责任； 有人：有限责任	有限责任	有限责任
5	税务处理	（1）不缴纳企业所得税； （2）个人投资者按经营所得缴纳个人所得税（5％－35％五级超额累进税率）			（1）缴纳企业所得税（通常25％税率）； （2）个人投资者分得的股息、红利，按照利息、股息、红利所得缴纳个人所得税（20％税率）

　　

　　企业所得税，无论是对于通过考试还是从事实务工作都极度关键。

　　【链接】关于“计算题解题方法、平民发家致富9大招”等等精彩内容，欢迎各位同学移步至“CPA试听课程”　品鉴。
　　
　　

板块	框架内容		重要性	难度	预计分值
第一板块	所得税	企业所得税	★★★	▲▲▲	48分
		个人所得税	★★★	▲▲	40分
第二板块	国际法	国际税收	★★	▲▲▲	13分
第三板块	与房产、车船相关的小税种	印花税	★★	▲▲	9分	约30分
		契税	★★	▲▲	6.5分
		房产税	★★	▲▲	7.5分
		城镇土地使用税	★	▲	6分
		耕地占用税	★	▲	4分
		车船税	★	▲	4分
		船舶吨税	★	▲	2分

　　往届考生常见的3大障碍
　　01 完全没重点，没方向？
　　02 难懂、难记、难学？
　　03 一听就会，一做就废？

　　方法不对　努力白费！
　　高效学习　快速取证！

　　你离《税法（Ⅱ）》高效通关之间只差一套学习方法！

　　

　　S·K·I·P – S（框架）

　　

　　

　　S·K·I·P – K（关键词）

税率类型	具体税率	适用范围
基本税率	25％	居民企业
		中国境内设有机构、场所且所得 与机构、场所有关联的非居民企业	→【记忆口诀3】有有非。
两档优惠税率	减按20％	符合条件的小型微利企业
	减按15％	【例】国家重点扶持的高新技术企业；技术先进型服务企业等等
预提所得税税率 （扣缴义务人代扣代缴）	名义20％ （实际减按10％税率）	（1）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 （2）虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业	→他非。

　　S·K·I·P – I（举例）
　　【思考】购房者何时发生契税纳税义务？
　　　　
　　【答】纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。

	承受方	转让方
转让（承受）	（1）印花税（产权转移书据）	（1）印花税（产权转移书据）
	（2）契税	（2）土地增值税
	——	（3）增值税（销售不动产、转让土地使用权）
		（4）城市维护建设税
		（5）教育费附加
		（6）地方教育附加
		（7）企业所得税（或个人所得税）
持（保）有	（1）房产税	——
	（2）城镇土地使用税

　　

　　

　　

　　

　　
　　

　　

　　

　　
　　

　　SKIP学习法只适用我吗？
　　不， 还有无数
　　初级、中级、CPA、税务师考生..