现金流量表编制
考情分析
本节知识点侧重计算逻辑把握，考试中对于编制现金预算表既可考查客观题（2016多选、2020单选），也可单独出计算分析题（2012、2017、2018年计算分析题）考查。
教材变化
本节知识点与2021年教材相比没有实质性变化。
前景回顾
请问下图体现了哪种股利理论？
“一鸟在手”理论：现金股利分配越多，公司价值越高，即股东期望的是稳稳的幸福。
本节现金预算表的编制对于现金预算采用的是收付实现制。
本章铺垫
1.分期付息的利息费用计算：
情形（1）：已知小黄2021年1月1号尚有银行借款10万元，借款年利率为8%，分期付息，按季支付，由于小黄炒股亏损，又于2021年第一季度期初向银行借款5万元，由于在第二季度小黄家里拆迁分得一笔拆迁款，于是小黄在第二季度期初偿还银行借款8万元。请计算小黄第一季度和第二季度应实际支付的利息？
由于借款、还款均发生在每个季度的期初
第1季度利息＝（10＋5）×2%＝0.3（万元）
第2季度利息＝（15－8）×2%＝0.14（万元）
结论：期初借入借款影响本期的利息费用的计算
期初归还借款影响本期的利息费用的计算
情形（2）：已知小黄2021年1月1号尚有银行借款10万元，借款年利率为8%，分期付息，按季支付，由于小黄炒股亏损，又于2021年第一季度期末向银行借款5万元，由于在第二季度小黄家里拆迁分得一笔拆迁款，于是小黄在第二季度期末偿还银行借款8万元。请计算小黄第一季度和第二季度应实际支付的利息？
由于借款、还款均发生在每个季度的期末
第1季度利息＝10×2%＝0.2（万元）
第2季度利息＝（10＋5）×2%＝0.3（万元）
结论：期末借入借款不影响本期计息基数，即不影响本期的利息费用的计算
期末归还借款不影响本期计息基数，即不影响本期的利息费用的计算
情形（3）：已知小黄2021年1月1号尚有银行借款10万元，借款年利率为8%，分期付息，按季支付，由于小黄炒股亏损，又于2021年第一季度期初向银行借款5万元，由于在第二季度小黄家里拆迁分得一笔拆迁款，于是小黄在第二季度期末偿还银行借款8万元。请计算小黄第一季度和第二季度应实际支付的利息？
由于借款发生在期初，还款发生在期末
第1季度利息＝（10＋5）×2%＝0.3（万元）
第2季度利息＝（10＋5）×2%＝0.3（万元）
结论：期初借入借款影响本期的利息费用的计算
期末归还借款不影响本期计息基数，即不影响本期的利息费用的计算
结论：分期付息下利息费用计算
本期付息金额＝计息基数×计息期利率
其中：计息基数＝期初借款＋本期期初借入－本期期初偿还
（期末借入和期末归还借款不影响本期付息金额的计算）
2.利随本清的利息费用计算：
情形（1）：已知由于小黄炒股亏损，于2021年第一季度期初向银行借款10万元，借款年利率为8%，利随本清；由于在第二季度小黄家里拆迁分得一笔拆迁款，于是小黄在第二季度期初偿还银行借款8万元。请计算小黄第一季度和第二季度应实际支付的利息？
由于借款、还款均发生在每个季度的期初
第1季度利息＝0×2%＝0（万元）
第2季度利息＝8×2%＝0.16（万元）
结论：归还借款金额8万元，计息期为3个月（1.1～3.31）
情形（2）：已知由于小黄炒股亏损，于2021年第一季度期末向银行借款10万元，借款年利率为8%，利随本清；由于在第二季度小黄家里拆迁分得一笔拆迁款，于是小黄在第二季度期末偿还银行借款8万元。请计算小黄第一季度和第二季度应实际支付的利息？
由于借款、还款均发生在每个季度的期末
第1季度利息＝0×2%＝0（万元）
第2季度利息＝8×2%＝0.16（万元）
结论：归还借款金额8万元，计息期为3个月（4.1～6.31）
情形（3）：已知由于小黄炒股亏损，于2021年第一季度期初向银行借款10万元，借款年利率为8%，利随本清；在第二季度小黄家里拆迁分得一笔拆迁款，于是小黄在第二季度期末偿还银行借款8万元。请计算小黄第一季度和第二季度应实际支付的利息？
由于借款发生在期初，还款发生在期末
第1季度利息＝0×2%＝0（万元）
第2季度利息＝8×2%×2＝0.32（万元）
结论：归还借款金额8万元，计息期为6个月（1.1～6.31）
结论：利随本清下利息费用计算
利随本清付息金额＝还款金额×计息期利率×计息期间
其中：计息期间＝累积计息期（借款日～还款日）
（解题重点关注计息期间的计算）
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