免费试听

　　01税务登记的新办、变更及注销
　　02账证设置和管理
　　03纳税申报和税款缴纳
　　04减免税及税务检查
　　05税务风险管理和纳税筹划

　　

　　知识点
　　一、税务登记的新办（设立）
　　1.“三证合一”
　　国务院办公厅关于加快推进“三证合一”登记制度改革的意见（国办发〔2015〕50号）：
　　“三证合一”登记制度是指将企业登记时依次申请，分别由工商行政管理部门核发工商营业执照、质量技术监督部门核发组织机构代码证、税务部门核发税务登记证，改为一次申请、由工商行政管理部门核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照，即“一照一码”登记模式。
　　国家税务总局关于落实“三证合一”登记制度改革的通知
　　税总函〔2015〕482号：
　　2015年10月1日在全国全面推行“三证合一、一照一码”登记改革。新设立企业、农民专业合作社领取由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照后，无需再次进行税务登记，不再领取税务登记证。企业办理涉税事宜时，在完成补充信息采集后，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用。
　　对于工商登记已采集信息，税务机关不再重复采集；其他必要涉税基础信息，可在企业办理有关涉税事宜时，及时采集，陆续补齐。发生变化的，由企业直接向税务机关申报变更，税务机关及时更新税务系统中的企业信息。

　　2.“五证合一”
　　国务院办公厅关于加快推进“五证合一、一照一码”登记制度改革的通知（国办发[2016]53号）
　　从2016年10月1日起正式实施“五证合一、一照一码”。

五证合一、一照一码	工商营业执照
	税务登记证
	组织机构代码证
	社会保险登记证
	统计登记证

　　已按照“三证合一”登记模式领取加载统一社会信用代码营业执照的企业，不需要重新申请办理“五证合一”登记，由登记机关将相关登记信息发送至社会保险经办机构、统计机构等单位。企业原证照有效期满、申请变更登记或者申请换发营业执照的，登记机关换发加载统一社会信用代码的营业执照。取消社会保险登记证和统计登记证的定期验证和换证制度，改为企业按规定自行向工商部门报送年度报告并向社会公示，年度报告要通过全国企业信用信息公示系统向社会保险经办机构、统计机构等单位开放共享。
　　3.补录税务信息时间
　　（1）发生业务时补录即可（方便纳税人）；
　　（2）在完成补充信息采集后，营业执照方可代替税务登记证使用；（补录信息前，营业执照≠税务登记）
　　思考：从控制税务风险角度看，什么时候补录信息为佳？
　　一照一码户登记信息确认
　　已实行“多证合一、一照一码”登记模式的纳税人，首次办理涉税事宜时，对税务机关依据市场监督管理等部门共享信息制作的《“多证合一”登记信息确认表》进行确认，对其中不全的信息进行补充，对不准确的信息进行更正。
　　

　　【纳税人注意事项】
　　1.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。
　　2.纳税人应按照税收法律、行政法规规定和税务机关确定的申报期限、申报内容按期进行相关税种的纳税申报。
　　3.纳税人可通过与税务机关、开户银行签订银税三方（委托）划缴协议，开通委托划缴税款业务，实现税款的快速划缴、高效对账和跟踪查询。
　　4.纳税人采用新办纳税人“套餐式”服务的，可一并办理以下涉税事项：电子税务局开户、登记信息确认、财务会计制度及核算软件备案、纳税人存款账户账号报告、增值税一般纳税人登记、发票票种核定、增值税专用发票最高开票限额审批、实名办税、增值税税控系统专用设备初始发行、发票领用。
　　5.新设立登记的企业、农民专业合作社完成一照一码户登记信息确认后，其加载统一社会信用代码的营业执照可代替税务登记证使用，不再另行发放税务登记证件。

　　
　　二、税务登记的变更
　　【事项名称】
　　一照一码户信息变更
　　【申请条件】
　　一照一码户市场监管等部门登记信息发生变更的，向市场监管等部门申报办理变更登记。税务机关接收市场监管等部门变更信息，经纳税人确认后更新系统内的对应信息。
　　一照一码户生产经营地、财务负责人等非市场监管等部门登记信息发生变化时，向主管税务机关申报办理变更。
　　【纳税人注意事项】
　　1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。
　　2.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。
　　3.纳税人提供的各项资料为复印件的，均需注明“与原件一致”并签章。
　　4.被调查企业在税务机关实施特别纳税调查调整期间，申请变更经营地址的，税务机关在调查结案前原则上不予办理变更手续。

　　
　　三、税务登记的注销
　　国家工商行政管理总局关于全面推进企业简易注销登记改革的指导意见（工商企注字[2016]253号）
　　自2017年3月1日起，在全国范围内全面实行企业简易注销登记改革。
　　简易注销公告时间由45天（自然日）压缩为20天（自然日）。
　　国家税务总局关于进一步优化办理企业税务注销程序的通知（税总发[2018]149号）
　　自2018年10月1日起，税务注销按以下规定办理：
　　1、实行清税证明免办服务
　　对向市场监管部门申请简易注销的纳税人，符合下列情形之一的，可免予到税务机关办理清税证明，直接向市场监管部门申请办理注销登记。
　　（一）未办理过涉税事宜的；
　　（二）办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的。

　　2、优化税务注销即办服务
　　对向市场监管部门申请一般注销的纳税人，税务机关在为其办理税务注销时，进一步落实限时办结规定。对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理，即：纳税人在办理税务注销时，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书。
　　且符合下列情形之一的纳税人，优化即时办结服务：
　　（一）纳税信用级别为A级和B级的纳税人；
　　（二）控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人；
　　（三）省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业；
　　（四）未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户；
　　（五）未达到增值税纳税起征点的纳税人。
　　纳税人应按承诺的时限补齐资料并办结相关事项。若未履行承诺的，税务机关将对其法定代表人、财务负责人纳入纳税信用D级管理。