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目录

第一部分　发布背景

第二部分　详细解读

第一章　总则

第二章　应用环境

第三章　应用程序

第四章　工具方法评价

第五章　附则

第一部分　发布背景

管理会计应用体系由管理会计基本指引、应用指引和案例库组成，2016年6月22日财政部发布了《管理会计基本指引》，从2017年9月29日开始，财政部陆续发布管理会计应用指引，其中，《管理会计应用指引第701号——风险矩阵》已于2018年8月17日发布，要求各单位在开展管理会计工作中参照执行。

第二部分　详细解读

管理会计应用指引第701号——风险矩阵

第一章　总　则

第一条　风险矩阵，是指按照风险发生的可能性和风险发生后果的严重程度，将风险绘制在矩阵图中，展示风险及其重要性等级的风险管理工具方法。

【解读】本条阐述风险矩阵的概念。应注意以下问题：

（1）风险矩阵的产生。风险矩阵方法出现于20世纪90年代中后期，由美国空军电子系统中心最先提出，并在美国军方武器系统研制项目风险管理中得到广泛的推广应用。

（2）风险矩阵是风险管理工具，从风险发生的可能性和影响程度两个方面进行风险评估，将风险绘制在矩阵图中，展示风险的重要性等级，对风险进行排序，找出优先控制的重点。

【案例1】风险矩阵的运用（现场绘制）

第二条　风险矩阵的基本原理是，根据企业风险偏好，判断并度量风险发生可能性和后果严重程度，计算风险值，以此作为主要依据在矩阵中描绘出风险重要性等级。

【解读】本条阐述风险矩阵的基本原理。应注意以下问题：

（1）风险矩阵的主要思想是，通过定性分析和定量分析综合考虑风险影响和风险概率两个方面的因素，对风险因素对项目的影响进行评估的方法。

（2）根据《管理会计应用指引第700号——风险管理》的规定，风险偏好，是指企业愿意承担的风险及相应的风险水平。

（3）风险管理程序包括目标设定、风险识别、风险分析、风险应对和风险监控，风险矩阵是风险分析中的一种风险分析方法，目的是通过风险矩阵，对风险的重要性水平进行排序，找出优先控制的重点。

第三条　企业应用风险矩阵，应明确应用主体（企业整体、下属企业或部门），确定所要识别的风险，定义风险发生可能性和后果严重程度的标准，以及定义风险重要性等级及其表示形式。

【解读】本条阐述应用风险矩阵的条件。

第四条　风险矩阵适用于表示企业各类风险重要性等级，也适用于各类风险的分析评价和沟通报告。

【解读】本条阐述风险矩阵的适用范围。