CMA考试P1第五章知识点：相关法案条款整理

CMA P1的第五章是关于内部控制的讲解，其中涉及到一些法案的条款看起来比较枯燥，但是在考试中还是经常会考到，所以老师将这些条款总结了一下，今天，我们就来一起学习一下。考前将这些条款浏览两遍，说不定还会多拿下几个选择题呢！

1.萨班斯-奥克斯利法案（SOX）

SOX201条款：禁止外部审计人员提供非审计服务。

SOX203条款：负责审计合伙人的轮换。

SOX302条款：要求上市公司主要经理人员对公司财务报告的准确性和完整性做出保证，进而保证财务报告的真实性。

SOX404条款：管理层对内部控制的评价；

要求公开上市公司制定和实施内部控制制度，并由外部审计师进行审计；

要求外部审计人员就财务报告与内部控制的充分性提供证明并提交报告；

要求公开上市公司用文件记录其内部控制。

2.PCAOB审计标准第5号要求审计师在审计财务报告和内部控制中遵循自上而下的风险评估(TDRA)法。

TDRA是将具体的风险因素应用于确定在内部控制评估中所要求的工作范围和证据的层级法。TDRA的步骤是: 

（1）识别和评估公司层面的控制。

（2）区分重要账户或重大披露

（3）认识与识别重要账户或重大披露相关的错报风险

（4）从公司层面确定哪些内部控制足以弥补内部控制缺陷。

（5）确定一旦公司层控制失败，哪些以交易为基础的控制可作为补充。

（6）确定完成内部控制评价所需的证据的性质、范围和时间。

3.《美国国外贪腐防治法》FCPA

该法案禁止在海外从事业务的美国公司为了获得合同或业务而向外国政府支付贿赂。

满足FCPA的内部会计控制系统：

1.按照管理层的一般授权或具体授权来执行交易。

2.记录交易，以便财务报表的编制符合GAAP或其他适用标准的要求，同时也用于维持资产会计责任。

3.只有获得管理层一般授权或具体授权，才可以接触资产。

4.将记录的资产与实有资产相比较。两次比较的时间间隔要合理，并采取适当的措施处理二者之间的差额。

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