网校CMA答疑老师笔记整理——干货分享

弹性预算差异的理解

弹性预算差异是CMA-P1中非常重要的一个知识点，也是实务课程绩效评估过程中非常重要的一个工具，下面老师就弹性预算差异的分解计算做了一个小小的总结，以便于大家的理解与学习。一起来看看吧！

注意：量差计算中的SQ=SR×AQ，即实际产量下的标准耗用量。

我们以直接材料差异为例来看一下如何套用以上公式，直接人工与变动间接费用的差异同理套用即可。

一、直接材料的差异计算：

价格差异：PV=（AP-SP）×AQ

数量差异：QV=（AQ-SQ）×SP

AP——实际单位直接材料的价格

SP——预算单位直接材料的价格

AQ——实际产量耗用的直接材料数量

SQ——实际产量按照预算水平所应该耗用的材料数量

二、如何判断有利/不利差异

实际材料成本>预算材料成本，为不利差异。比如AP>SP，或者AQ>SQ。

实际材料成本<预算材料成本，为有利差异。比如AP

三、常见的引起差异的原因

（1）价格差异：

有利差异：数量折扣、谈判压价、价格下降或运输成本降低

不利差异：与上相反

（2）数量差异：

有利差异：工人技能水平高、生产监督或安装效率高等

不利差异：材料质量不合格、机器保养不当或员工培训不当

PS:

有利的价差可能引起不利的量差。比如，采购了劣质的材料，这样实际采购价格就会低于预算，造成有利的价差。但是，由于材料的质量问题，在生产过程中可能会出现材料的浪费，或者生产的产品不合格而返工等，从而导致材料的实际用量高于预算，从而导致不利的量差。

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