2014年初级会计职称《经济法基础》：所得税的税前扣除项目
正保会计网校论坛
2014-09-25
普通
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多选题
◎甲企业2012年利润总额为2000万元，工资薪金支出为1500万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别不超过12%、14%和2.5%，下列支出中，允许在计算2012年企业所得税应纳税所得额时全额扣除的有（ ）。
A、公益性捐赠支出200万元
B、职工福利支出160万元
C、职工教育经费支出40万元
D、2012年7月至2013年6月期间的厂房租金支出50万元
【正确答案】AB
【答案解析】本题考核所得税的税前扣除项目。企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。即扣除限额=2000×12%=240万元，实际捐赠200万元可以全额税前扣除，选项A正确；企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。则扣除限额=1500×14%=210万元，实际支出160万元，可以全额税前扣除，选项B正确。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。则扣除限额=1500×2.5%=37.5万元，小于实际发生的支出40万元，所以2012年不得全额扣除，只能扣除37.5万元，选项C不正确。厂房租金支出，按照租赁期限均匀扣除。所以2012年只能扣除50÷12×6=25万元的租赁费，不得全额扣除50万，选项D不正确。
2014-09-25
