初级会计职称《初级会计实务》知识点：持有至到期投资的取得

持有至到期投资核算应设置的会计科目

持有至到期投资—成本

　　　　　　　—利息调整

　　　　　　　—应计利息

核算企业持有至到期投资的摊余成本。

【知识点】持有至到期投资的取得

企业取得持有至到期投资应当按照公允价值计量，取得持有至到期投资所发生的交易费用计入持有至到期投资的初始确认金额。

（区别交易性金融资产的交易费用，记入投资收益。）

借：持有至到期投资—成本 （面值）

　　应收利息（按照支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息）

　　贷：银行存款等科目

按照其差额，借记或贷记“持有至到期投资—利息调整”科目。

注：应收利息不构成持有至到期投资的初始确认金额。

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