2022年初级经济师《财政税收》练习题精选（四十五）
备考初级经济师，除了学基础知识，还要做大量的习题进行查漏补缺。以下是网校给大家精选的本周初级经济师《财政税收》练习题，快来练习吧！
1、单选题
某啤酒厂为增值税一般纳税人，当期销售啤酒开具增值税专用发票上注明不含税价款合计为90万元，包装物押金为5.85万元，已知该包装物已逾期尚未归还，则该厂当期应申报的销项税额为（ ）万元。
A、12.47
B、13.6
C、12.37
D、14.59
【答案】
C
【解析】
本题考查销项税额的计算。该厂当期应申报的销项税额＝[90＋5.85/（1＋13％）]×13％＝12.37（万元）。
2.单选题
某企业为增值税小规模纳税人，2019年8月2日销售一批旧货，取得销售收入60000元，该批旧货于2004年以40000元价格收购。则该项销售行为应纳增值税为（ ）元。
A、291.26
B、1165.05
C、1747.57
D、8717.95
【答案】
B
【解析】
本题考查增值税的计算。小规模纳税人销售旧货，依3％征收率减按2％征收增值税。应纳增值税额＝60000/（1＋3％）×2％＝1165.05（元）。
3.单选题
某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2019年7月取得含税销售收入128.7万元，当期发出包装物收取押金收入4.89万元，当期逾期未收回包装货物押金为9.54万元。则该企业当月增值税销项税额为（ ）万元。
A、17.70
B、15.37
C、18.90
D、17.99
【答案】
B
【解析】
本题考查增值税的计税依据。销售白酒而收取的包装物押金，无论会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。增值税销项税额＝（128.7＋4.89）/（1＋13％）×13％＝15.37（万元）。
4.单选题
下列说法中，不正确的是（ ）。
A、资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人
B、自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下
C、销售服务、无形资产或不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按扣除后的销售额计算
D、纳税人年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照规定办理一般纳税人登记手续
【答案】
C
【解析】
本题考查增值税。销售服务、无形资产或不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。
5.单选题
2019年4月3日，甲公司职工张某支付高速公路通行费25元，暂未取得收费公路通行费增值税电子普通发票，则甲公司允许计算抵扣的增值税进项税额为（ ）元。
A、0.73
B、0.89
C、0.67
D、0.55
【答案】
A
【解析】
本题考查增值税的计算。高速公路通行费可抵扣进项税额＝高速公路通行费发票上注明的金额/（1＋3％）×3％＝25/（1＋3％）×3％＝0.73（元）。
6.单选题
纳税人小刘于2021年5月8日出租底商，月租金8万元。则其应缴纳增值税为（ ）元。
A、4000
B、8000
C、0
D、6000
【答案】
C
【解析】
本题考查增值税的计算。其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算应纳税额（2021年4月1日至2022年12月31日，月租金收人在15万元以下的，免征增值税。
7.单选题
甲烟酒批发公司为增值税一般纳税人，2019年5月批发A牌卷烟6 000条给乙烟酒零售商店，开具的增值税专用发票上注明价款400万元；批发B牌卷烟4 000条给丙烟酒零售商店，开具的增值税专用发票上注明价款95万元，同时批发雪茄烟200条给丙烟酒零售商店，开具普通发票取得含税收入30万元。甲烟酒批发公司当月应缴纳消费税（ ）万元。
A、45.13
B、55.45
C、40.99
D、54.29
【答案】
B
【解析】
本题考查消费税的计算。根据相关规定，卷烟在批发环节加征一道消费税，从价税税率11％，从量税税率每支0.005元，雪茄烟在批发环节不征收消费税。当月应缴纳消费税＝（400＋95）×11％＋0.005×200×（6 000＋4 000）/10 000＝55.45（万元）。
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