初级经济师财政税收答疑精华：案例分析题

关于2017年初级经济师考试备考，您是否还在为遇到难题不能够及时解答而感到苦恼？为方便学员备考，网校从答疑板中整理了部分答疑精华。当然，如果学习中遇到问题，您可以到所报课程的答疑板进行提问，网校老师会及时问您解答！

1、某首饰商城为增值税一般纳税人，2015年5月发生以下业务：

（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元。

（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元。

（3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元（商城无同类首饰价格）

（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元。

（5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。

其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%；成本利润率为6%.

要求：根据上述资料，回答下列问题：

1 、该商城销售成套礼盒应缴纳的消费税税额为（ ）万元。

A.0.855

B.1

C.1.4625

D.1.25

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考查消费税应纳税额的计算。销售成套礼盒应缴纳的消费税＝29.25÷（1＋17%）×5%＝1.25（万元）

2 、“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税为（ ）万元。

A.2.56

B.21.37

C.3

D.25

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考查消费税应纳税额的计算。“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税＝2000×0.03÷（1＋17%）×5%＝2.56（万元）

3 、定制加工金银首饰应缴纳的消费税（ ）

A.1.5

B.1.58

C.1.85

D.1.6

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考查消费税应纳税额的计算。定制加工金银首饰应缴纳的消费税＝（30.42＋4.68）÷（1＋17%）÷（1－5%）×5%＝31.58×5%＝1.58（万元）

4 、用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税（ ）

A.3.51

B.2.05

C.2.16

D.3

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考查消费税应纳税额的计算。用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税＝70.2÷（1＋17%）×5%＝3（万元）

5 、商城5月份应缴纳的增值税（ ）

A.28.54

B.20.04

C.37.04

D.38

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考查增值税应纳税额的计算。销项税额＝［29.25÷1.17＋2000×0.03÷1.17＋（30.42＋4.58）÷1.17÷（1－5％）＋70.2÷1.17］×0.17＝28.54（万元）进项税额＝8.5（万元）应纳增值税税额＝28.54－8.5＝20.04（万元）

学员提问：

问题1.第三小题为什么要除以（1-5%）

问题2.第四小题为什么用零售价除以1.17再乘以5%，那账面成本39万呢？

回答：

问题1：

为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元（商城无同类首饰价格）

定制加工金银首饰应缴纳的消费税＝（30.42＋4.68）÷（1＋17%）÷（1－5%）×5%＝31.58×5%＝1.58（万元）

委托加工应税消费品的组成计税价格=（材料成本 +加工费 ）÷（1-消费税税率），除以的（1-5%）中的5%是金银首饰的消费税税率，因为消费税是价内税，所以价格中应当包含消费税税额。

问题2：

用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元。

用自产产品抵债，以同类商品的对外销售价格为消费税计税依据，而题目中给出的是零售价，零售价是含增值税，因此要先除以（1+17%）换算成不含税的，再乘以消费税税率，计算消费税税额。

祝您学习愉快！

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