2016年初级经济师经济基础知识备考：税制要素

网校小编特意整理了2016初级经济师经济基础知识备考知识点，希望对您备考2016年初级经济师有帮助！

税制要素

税制要素即税收制度基本构成要素，主要包括纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、加成和减免、违章处理等。

1.纳税人。纳税人，是税法规定享有法定权利、负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是自然人，也可以是法人。

2.课税对象。课税对象亦称征收对象，是税法规定的课税的目的物，是课税的依据或根据。

3.税率。税率，是税法规定的每一单位课税对象所应纳税额的比例或标准，是计算应纳税额的尺度。税率是税收政策的中心环节，在课税对象数额既定的条件下，税率的高低决定着税额的多少和税负的大小。税率的确定或调整，直接关系到国家的财政收入和纳税人的负担。税率按不同标准进行不同的分类。

（1）按税率的表现形式，分为用绝对量表示的税率和用百分比表示的税率。分为比例税率、累进税率、累退税率。

（2）边际税率和平均税率。边际税率，是指在超额累进情况下对计税基数各级次的增加部分所适用的税率，或者说是最后一个单位的税基所适应的税率。

（3）名义税率和实除税率。名义税率是税法规定的税率。实际税率是税收的实际负担率。

（4）零税率和负税率。零税率是以零表示的税率，它是免税的一种形式。负税率主要用于负所得税的计算。负所得税是对那些实际收人低于一定标准的家庭或个人，按一定比例付给所得税。

4.纳税环节。纳税环节，是指税法规定的一种商品或劳务应当缴纳税款的环节。合理确定纳税环节，对于调整税制结构和完善税收体系，对于控制税源、均衡税负、便利征税和纳税等，都具有重要意义。

5.纳税期限。纳税期限，是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。它是税收强制性、固定性在时间上的体现。

6.加成和减免。

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