初级经济师《财政税收》冲刺必备知识点：资源税的减免
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【知识点】资源税的减免
（1）对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%。对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%。
（2）为促进共伴生矿的综合利用，纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税；没有分开核算的，共伴生矿按主矿产品的税目和适用税率计征资源税。
（3）自2015年5月1日起，将铁矿石资源税由减按规定税额标准的80%征收调整为减按规定税额标准的40%征收。
（4）对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税；对稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%，对三次采油资源税减征30%；对低丰度油气田资源税暂减征20%；对深水油气田资源税减征30%。
【提示】符合上述减免税规定的原油、天然气划分不清的，一律不予减免资源税；同时符合上述两项及两项以上减税规定的，只能选择其中一项执行，不能叠加适用。
（5）开采海洋或陆上油气资源的中外合作油气田，在2011年11月1日前已签订的合同继续缴纳矿区使用费，不缴纳资源税。
（6）对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%；对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。
（7）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。
（8）纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，省、自治区、直辖市人民政府酌情减免。
（9）水资源税的减免项目区分以下情形：
| 不缴纳水资源税 | ①农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的；②家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的；③水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的；④为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用（排）水的；⑤为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的；⑥为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的。 |
| 从低确定税额 | ①对超过规定限额的农业生产取用水，以及主要供农村人口生活用水的集中式饮水工程取用水；②对回收利用的疏干排水和地源热泵取用水。 |
| 免征或者减征水资源税 | ①规定限额内的农业生产取用水，免征水资源税； ②取用污水处理再生水，免征水资源税； ③除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警部队通过其他方式取用水的，免征水资源税； ④抽水蓄能发电取用水，免征水资源税； ⑤采油排水经分离净化后在封闭管道回注的，免征水资源税； ⑥财政部、税务总局规定的其他情形。 |
（10）自2018年4月1日至2021年3月31日，对页岩气资源税（按6%规定税率）减征30%。
（11）国务院规定的其他减税、免税项目。
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