初级经济师《财政税收》冲刺必备知识点：企业所得税的税前扣除
来源： 正保会计网校
2020-10-12
普通
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【知识点】企业所得税的税前扣除
| （一）税前扣除基本原则 | 1.真实性、相关性和合理性原则； 2.区分收益性支出和资本性支出原则； 3.不征税收入形成支出不得扣除原则； 4.不得重复扣除原则。 |
| （二）税前扣除的主要项目 【提示1】非金融企业向非金 融企业借款的利息支出，不高 于按照金融企业同期同类贷款 利率计算的数额的部分，准予 扣除。企业为购置、建造和生 产固定资产、无形资产和经过 12个月以上的建造才能达到预 定可销售状态的存货而发生的 借款，在有关资产购建期间发 生的借款费用，应作为资本性 支出计入有关资产的成本，并 按税法规定扣除。 【提示2】广宣费超过限额部 分，准予在以后纳税年度结转 扣除（业务招待费不可）。 | 1.工资、薪金：合理的工资、薪金支出，准予扣除； 2.补充保险：在不超过职工工资总额的5%标准内的部分； 3.利息； 4.职工福利费：不超过工资薪金总额的14%的部分； 5.工会经费：不超过工资薪金总额2%部分； 6.职工教育经费：不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除； 7.业务招待费：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰； 8.广告费和业务宣传费：不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除； 9.环境保护、生态恢复等方面的专项资金； 10.非居民企业境内机构、场所分摊境外总机构费用； 11.公益性捐赠支出：不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后3年内扣除； 12.人身意外保险费（因公出差）； 13.党组织工作经费：不超过职工年度工资薪金总额的1%。 |
| （三）禁止税前扣除的项目 | 1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。 2.企业所得税税款。 3.税收滞纳金。 4.罚金、罚款和被没收财物的损失。 5.公益性捐赠支出超过企业年度利润总额的12%的部分以及非公益性捐赠支出。 6.赞助支出。 7.未经核定的准备金支出。 8.企业的不征税收入用于支出所形成的费用。 9.与取得收入无关的其他支出。 |
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