初级经济师《经济基础》冲刺必备知识点：增值税
来源： 正保会计网校
2020-10-12
普通
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【知识点】增值税
| 特点 | ①不重复征税，具有中性税收的特征 ②逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者 ③税基广阔，具有征收的普遍性和连续性 |
| 优点 | ①能够平衡税负，促进公平竞争 ②既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足 ③在组织财政收入上具有稳定性和及时性 ④在税收征管上可以互相制约，交叉审计 |
| 类型 | ①消费型：从2009年1月1日起，全面实施消费型增值税 ②收入型 ③生产型 |
| 税率 | 适用于一般纳税人，税率分为四档： （1）纳税人销售或者进口货物，除列举的外，税率均为13%；提供有形动产租赁服务，提供加工、修理修配劳务和应税服务，除适用低税率范围外，税率也为13% （2）纳税人销售或者进口包括粮食在内的农产品、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物，税率为9%；提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率也为9% （3）提供增值电信服务、金融服务、生活服务以及除不动产租赁以外的现代服务，除转让土地使用权之外的销售无形资产，税率为6% （4）纳税人出口货物，税率为0；国务院另有规定的除外；符合规定的境内单位和个人跨境销售服务、无形资产行为，税率为0 |
| 征收率 | 小规模纳税人适用统一征收率：3%；但销售自行开发、取得、自建的不动产以及不动产经营租赁服务按5%计征 |
| 计税方法 | ①一般纳税人：采取扣税法。 应纳税额＝销项税额－进项税额 销项税额＝销售额×适用税率 ②小规模纳税人： 应纳税额＝销售额×征收率 ③对进口货物 应纳税额＝组成计税价格×税率 |
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