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银行从业资格考试《风险管理》知识点:外部审计与信息披露

普通 来源:正保会计网校 2015-03-17

为帮助参加2015银行从业资格考试的学员巩固知识,提高备考效果,正保会计网校整理了2015银行从业资格考试《风险管理》知识点供大家参考,希望对广大考生有所帮助,祝大家学习愉快,梦想成真!

(1)外部审计有利于提高信息披露质量

当前,我国商业银行信息披露主要存在以下问题:

①信息披露内容不全面。年报是我国商业银行披露信息的主要载体。除上市银行外,其他银行的年报向社会披露信息的范围较窄,一般存款人和其他利益相关人基本上看不到银行的年报。同时,各商业银行信息披露的内容、方式、程序也不够规范。

②风险信息披露不充分。风险信息披露是我国商业银行信息披露最为薄弱的部分,通常只披露资本充足率指标,缺少更为细化的有关资本构成和资本扣除等指标,缺乏市场风险、操作风险对应的资本要求等信息。

③表外业务信息披露不充分。目前,我国商业银行对表外业务的风险管理尚不完善。从已上市银行的信息披露情况看,大多只披露了表外业务的种类、到期日及期初期末余额等方面的信息,而对表外业务风险未作具体披露,缺乏非财务信息和公允价值等方面的信息,严重影响了信息使用者对表外业务的理解。

④信息披露监控机制仍需进一步完善。

正是由于上述问题的存在,市场参与者难以及时获得诸如银行财务状况、经营战略、风险管理能力、收益等方面的可靠信息,无法判断哪些银行风险较低,或要求风险较高的银行提供更高的收益。

(2)信息披露对外部审计的影响

透明的信息披露有利于提高审计效率、降低审计风险。它对外部审计的影响表现在以下方面:

①它是消除信息不对称及降低代理成本的最有效途径,是公司治理机制的重要组成部分;

②它能降低审计人员发表不恰当审计意见的可能性,减少企业经营者与所有者的信息不对称,从而降低审计风险;

③它能强化外部市场对经营者行为的约束,以及对经营者的制约,从而优化审计环境;

④它将企业及企业经营者的行为充分“暴露”在会计报表相关使用者面前,能够促进经营者形成有效的自我约束;

⑤它使得投资、债券等市场运行基础更加稳固,有效性提高,同时促使企业和经营者的行为更加规范,审计风险得以降低。

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