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第三章 信用风险管理
3.1 信用风险识别
（3）现金流量分析
现金流是指现金在企业内的流入和流出，分为三个部分：经营活动的现金流、投资活动的现金流、融资活动的现金流（见表3-2）。
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类别
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定义
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现金流入
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现金流出
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经营活动
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指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项
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所收到的现金
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销售商品或提供劳务、经营租赁等 购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、缴纳税款等所支付的现金
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投资活动
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指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动
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收回投资；分得股利、利润或取得债券利息收入；处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金等
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购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；进行权益性或债权性投资等所支付的现金
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融资活动
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导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动
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吸收权益性投资所收到的现金；发行债券或借款所收到的现金
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偿还债务或减少注册资本所支付的现金；发生筹资费用所支付的现金；分配股利、利润或偿付利息所支付的现金；融资租赁所支付的现金等
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现金流量分析通常首先分析经营性现金流，关注经营活动现金流从何而来，流向何方，现金流是否为正值，现金流是否足以满足和应付重要的日常支出和还本付息，现金流的变化趋势和潜在变化的原因是什么；其次分析投资活动的现金流，关注企业买卖房产、购买机器设备或资产租借，借款给附属公司，或者买卖其他公司的股票等投资行为；最后分析融资活动的现金流，关注企业债务与所有者权益的增加/减少以及股息分配。
针对企业所处的不同发展阶段以及不同期限的贷款，企业现金流量分析的侧重点有所不同。对于短期贷款，应当考虑正常经营活动的现金流量是否能够及时而且足额偿还贷款；对于中长期贷款，应当主要分析未来的经营活动是否能够产生足够的现金流量以偿还贷款本息，但在贷款初期，应当考察借款人是否有足够的融资能力和投资能力来获得所需的现金流量以偿还贷款利息。此外，由于企业发展可能处于开发期、成长期、成熟期或衰退期，进行现金流量分析时需要考虑不同发展时期的现金流特性。例如，在开发期和成长期，借款人可能没有或只有很少的销售收入，而且还需要依赖外部融资解决资金需求，因此其正常经营活动的现金净流量一般是负值；在成熟期，随着产品的销售收入增加，企业维持原有规模，其净现金流量开始为正值并保持稳定增长。可见，在进行现金流量分析时，必须根据客户和交易对方的具体情况作具体分析。
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