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不完美是人生
（六）固定资产
1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）
借：固定资产
贷：银行存款
2、购入需要安装的固定资产
（1）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）
借：在建工程
贷：银行存款
（2）发生的安装等费用
借：在建工程
贷：银行存款
预付账款
（3）安装完毕结转在建工程和油气开发支出，按实际支付的价款和安装成本
借：固定资产
贷：在建工程
3、自行建造的固定资产
（1）自营工程领用的工程物资
借：在建工程
贷：原材料
（2）自营工程领用本单位的商品产品
借：在建工程
贷：产成品
应交税费——应交增值税（销项税额）
（3）自营工程发生的其它费用
借：在建工程
贷：银行存款
应付职工薪酬
辅助生产
（4）固定资产购建完工，达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账
借：固定资产
贷：在建工程
4、出包工程
（1）预付工程价款
借：预付账款
贷：银行存款
（2）资产负债表日，按合理估计的工程进度和合同规定结算的进度款
借：在建工程
贷：预付账款
银行存款
（3）工程完工与承包企业办理工程价款结算时，按应补付的工程款
借：在建工程
贷：银行存款
（4）固定资产达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账
借：固定资产
贷：在建工程
5、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值
借：固定资产
贷：股本（或实收资本）
资本公积——资本（或股本）溢价
6、融资租入固定资产
借：固定资产（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用）
未确认融资费用
贷：长期应付款——应付融资租赁款（最低租赁付款额）
银行存款
按期分摊未确认融资费用
借：财务费用
贷：未确认融资费用
7、接受捐赠的固定资产
借：固定资产（确定的入账价值）
贷：营业外收入——接受捐赠利得
银行存款等（应支付的相关税费）
8、盘盈的固定资产
借：固定资产（同类或类似固定资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额）
贷：待处理财产损溢
盘盈的固定资产、油气资产属于前期差错造成的，按前期差错更正的相关规定处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。
9、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换入的固定资产、油气资产见“应收账款”科目
10、以非货币性交易换入的固定资产，交换具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的
（1）以交易性金融资产换入固定资产、油气资产
借：固定资产（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）
投资收益（交易性金融资产公允价值小于账面价值的差额）
贷：交易性金融资产（账面价值）
银行存款
应交税费
投资收益（交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额）
（2）以产成品、库存商品换入固定资产
借：固定资产（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）
贷：主营业务收入（公允价值）
其他业务收入（公允价值）
应交税费——应交增值税（销项税额）
银行存款（支付的相关费用）
应交税费（应交的其他相关税金）
同时，结转成本
借：主营业务成本
其他业务成本
存货跌价准备
贷：库存商品
原材料
（3）以固定资产换入固定资产
借：固定资产清理（固定资产、油气资产账面净值）
累计折旧（已提折旧）
固定资产减值准备（已计提的减值准备）
银行存款等（应交的相关税费）
贷：固定资产（账面原价）
借：固定资产（换出固定资产的公允价值加相关税费）
贷：固定资产清理（换出固定资产的公允价值加相关税费）
按转出固定资产的公允价值大于账面价值的差额
借：固定资产清理
贷：营业外收入——非货币性资产交换利得
按转出固定资产的公允价值小于账面价值的差额
借：营业外支出——非货币性资产交换损失
贷：固定资产清理
（4）以无形资产换入固定资产
借：固定资产（换出无形资产的公允价值加应支付的相关税费）
无形资产减值准备
累计摊销
营业外支出——非货币性资产交换损失（无形资产的公允价值小于账面价值的差额）
贷：无形资产（账面余额）
银行存款（支付的相关费用）
应交税费（应交的相关税金）
营业外收入——非货币性资产交换利得（无形资产的公允价值大于账面价值的差额）
（5）以长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产换入固定资产
借：固定资产（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）
长期投资减值准备
持有至到期投资减值准备
可供出售金融资产减值准备
投资收益（换出资产的公允价值小于账面价值的差额）
贷：长期股权投资（账面余额）
持有至到期投资（账面余额）
可供出售金融资产（账面余额）
银行存款（支付的相关费用）
应交税费（应交的相关税金）
投资收益（换出资产的公允价值大于账面价值的差额）
非货币性交易换入的固定资产涉及补价的，收到补价的企业，以换出资产的公允价值加应支付的相关税费减去补价后的余额作为换入资产的成本，支付补价的企业，以换出资产的公允价值加应支付的相关税费和补价作为换入资产的成本，比照上述分录处理。
11、以非货币性交易换入的固定资产，交换不具有商业实质或换入、换出资产的公允价值不能够可靠地计量的
（1）以固定资换入固定资产
借：固定资产清理（固定资产账面净值）
累计折旧（已提的折旧）
固定资产减值准备
贷：固定资产（换出固定资产账面原价）
借：固定资产（“固定资产清理”科目的余额）
贷：固定资产清理
（2）以无形资产换入固定资产
借：固定资产（换出资产的账面价值加应支付的相关税费）
无形资产减值准备（换出无形资产已计提的减值准备）
贷：无形资产（账面余额）
银行存款（支付的相关费用）
应交税费（应交的相关税金）
（3）以长期股权投资、持有至到期投资换入固定资产
借：固定资产（换出资产的账面价值加应支付的相关税费）
长期股权投资减值准备（换出长期股权投资已计提的减值准备）
持有至到期投资减值准备（换出持有至到期投资已计提的减值准备）
贷：长期股权投资（账面余额）
持有至到期投资（账面余额）
银行存款（支付的相关费用）
应交税费（应交的相关税金）
涉及补价的，同时进行相应处理。
12、开发新产品、新技术而购置的单台设备在规定的价值以下的固定资产，按规定一次计入研究开发费用
借：固定资产
贷：银行存款
一次计入费用时
借：研发支出
贷：累计折旧
13、投资转出的固定资产见“长期股权投资”科目
14、捐赠转出的固定资产
借：固定资产清理（固定资产账面价值）
累计折旧（已提折旧）
累计折耗（计提的折耗）
固定资产减值准备（已计提的减值准备）
贷：固定资产、油气资产（账面原价）
银行存款等（捐赠转出的固定资产、油气资产应交的相关税费）
借：营业外支出——捐赠支出（“固定资产清理”科目的余额）
贷：固定资产清理
15、以非现金资产抵偿债务方式转出的固定资产，见“应付账款”科目
16、盘亏的固定资产
借：待处理财产损溢（账面价值）
累计折旧（已提折旧）
固定资产减值准备（已计提的减值准备）
贷：固定资产（账面原价）
17、按月计提固定资产折旧
借：制造费用
营业费用
管理费用
其他业务成本
贷：累计折旧
固定资产减值准备
18、固定资产发生减值
借：资产减值损失——固定资产减值损失
贷：固定资产减值准备
如果已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复
借：固定资产减值准备
贷：资产减值损失——固定资产减值损失
19、固定资产清理
（1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理
借：固定资产清理（固定资产、油气资产账面价值）
累计折旧（已提折旧）
固定资产减值准备（已计提的减值准备）
贷：固定资产（账面原价）
（2）清理过程中发生的费用以及应交的税金
借：固定资产清理
贷：银行存款
应交税费——应交营业税
（3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等
借：银行存款
原材料
贷：固定资产清理
（4）应由保险公司或过失赔偿的损失
借：其他应收款
贷：固定资产清理
（5）固定资产清理后的净收益
借：固定资产清理
贷：营业外收入——处置非流动资产利得
（6）固定资产清理后的净损失
属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失
借：营业外支出——非常损失
贷：固定资产清理
属于生产经营期间正常的处理损失
借：营业外支出——处理非流动资产损失
贷：固定资产清理
20、固定资产盘盈、盘亏
（1）盘盈的固定资产
借：固定资产（同类或类似固定资产的市场价格减去该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额）
贷：以前年度损益调整
确定应缴纳的所得税
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交所得税
结转留存收益
借：以前年度损益调整
贷：盈余公积——法定盈余公积
利润分配——未分配利润
（2）盘亏的固定资产
借：待处理财产损溢（净值）
累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产（原价）
（4）转销固定资产盘亏
借：营业外支出——资产盘亏损失
贷：待处理财产损溢
（七）油气资产
1、按规定申请取得探矿权，交纳探矿权使用费、探矿权价款等。
借：油气资产
贷：银行存款
应交税费——探矿权使用费
——探矿权价款
2、购入油气资产，按实际支付的价款
借：油气资产
贷：银行存款
应付票据等
3、自行或发包建造的油气资产，在油气勘探、开发工程达到预定可使用状态时
借：油气资产
贷：油气开发支出
4、购入或建造的油气资产存在弃置义务的，应当同时预计弃置费用
借：油气资产（实际取得成本加预计弃置费用现值）
贷：油气勘探支出
油气开发支出
银行存款
应付票据
其他应付款
预计负债——预计弃置费用（预计弃置费用的现值）
5、在油气资产的使用寿命内，计算确定各期应负担的弃置费用利息时
借：财务费用
贷：预计负债
6、按月计提油气资产折耗
借：油气生产成本
贷：累计折耗
7、单井报废和毁损时，按支付清理费用（扣除取得的收入）
借：预计负债——预计弃置费用（已使用的弃置费用）
贷：银行存款
对油气的账面价值暂不作调整
8、矿区整体废弃或处置时
借：油气资产清理（账面价值）
累计折耗（已计提的累计折耗）
油气资产减值准备（已计的提减值准备）
贷：油气资产（账面原价）
按“预计弃置费用”余额和发生的弃置费用
借：预计负债——预计弃置费用（预计弃置成本、利息费用、其他）
油气资产清理（实际支付弃置费用大于预计弃置费用余额的部分）
贷：预计负债——预计弃置费用（已使用的弃置费用）
银行存款（支付的弃置费用）
油气资产清理（实际支付弃置费用小于预计弃置费用余额的部分）
按收回出售油气资产的价款和变价收入
借：银行存款
贷：油气资产清理
矿区整体废弃或处置完成后，“油气资产清理”科目如为借方余额
借：营业外支出——处置非流动资产损失
贷：油气资产清理。
“油气资产清理”科目如为贷方余额
借：油气资产清理
贷：营业外收入——处置非流动资产利得
油气资产的其他账务处理参照“固定资产”科目进行。
（八）在建工程、油气勘探支出、油气开发设施的核算
1、基建工程、地质勘探、油气开发发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费和应负担的税金等
借：在建工程——待摊支出
油气勘探支出
油气开发支出
贷：银行存款
2、购入为建设工程、油气勘探准备的物资
借：工程物资
贷：银行存款
应付账款
应付票据
3、购置大型设备而预付款
借：预付账款
贷：银行存款
收到设备并补付设备价款
借：工程物资——专用设备
贷：预付账款
银行存款
4、自营工程、进行油气勘探、油气开发领用物资
借：在建工程
油气开发支出
油气勘探支出
贷：工程物资
工程完工后对领出的剩余材料应当办理退库手续
借：工程物资
贷：在建工程
油气开发支出
油气勘探支出
5、工程完工，将为生产准备的工具及器具交付生产使用，按实际成本
借：周转材料
贷：工程物资（为生产准备的工具及器具）
6、完工后剩余的原材料，如转作本企业存货的
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：工程物资
如工程完工后剩余的工程物资对外出售的，先结转原材料的进项税额
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：工程物资
自营基建工程、地质勘探、油气开发应负担的职工工资
借：在建工程——建筑工程、安装工程
油气勘探支出
油气开发支出
贷：应付职工薪酬
生产、经营部门为工程提供水、电、设备安装、修理、运输等劳务
借：在建工程——建筑工程、安装工程
油气勘探支出
油气开发支出
贷：油气生产成本
辅助生产
油气辅助生产
生产成本等
6、将设备交付承包企业进行安装时
借：在建工程（在安装设备）
油气开发支出
贷：原材料——专用设备
以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，按工程物资的实际成本
借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程）
油气勘探支出
油气开发支出
贷：工程物资
将需要安装的设备交付承包企业进行安装
借：在建工程——在安装设备
贷：工程物资
按合同规定结算的进度款
借：在建工程
贷：预付账款
银行存款
其他应付款
工程完工与承包企业办理工程价款结算时，按应付的工程款
借：在建工程
贷：预付账款
银行存款
其他应付款
9、由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔偿后的净损失
借：营业外支出——非常损失
贷：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程）
10、工程物资在建设期间发生的盘亏、报废及毁损，其处置损失报经批准后
借：在建工程
油气开发支出
油气勘探支出
贷：工程物资
盘盈的工程物资或处置收益
借：工程物资
贷：在建工程
油气开发支出
油气勘探支出
11、基建工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用
借：在建工程——待摊支出
贷：银行存款
库存商品
应交税费
获得的试车收入或按预计售价将能对外销售的产品转为库存商品的
借：银行存款
库存商品
贷：在建工程——待摊支出
12、在建工程、油气勘探、油气开发发生的借款费用满足借款费用准则资本化条件的
借：在建工程
油气开发支出
油气勘探支出
贷：长期借款
应付债券
应付利息
14、工程项目达到可使用状态、成功探井转开发井
借：固定资产
油气资产
贷：在建工程
油气开发支出
油气勘探支出
属于钻凿不成功探井及成功探井的无效井段费用
借：勘探费用
贷：油气勘探支出
15、在建工程、油气勘探、油气开发发生减值
借：资产减值损失——在建工程减值准备
贷：在建工程减值准备
如果已计提减值准备的在建工程价值又得以恢复
借：在建工程减值准备
贷：资产减值损失——在建工程减值准备
（九）无形资产
1、购入的无形资产，按实际支的价款
借：无形资产
贷：银行存款等
2、投资者投资转入的无形资产，按投资各方确认的价值
借：无形资产
贷：股本（实收资本）
为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方面的账面价值
借：无形资产
贷：股本（实收资本）
3、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产，或以应收债权换入的无形资产
借：无形资产（公允价值）
坏账准备（应收债权已计提的坏账准备）
营业外支出——债务重组损失
贷：应收账款（应收债权的账面余额）
银行存款（支付的相关费用）
应交税费（应交的相关税金）
4、接受捐赠的无形资产，按确定的实际成本
借：无形资产
贷：营业外收入——接受捐赠利得
银行存款（支付的相关费用）
应交税费（应交的相关税金）
5、自行开发的无形资产
借：无形资产
贷：研发支出
6、企业购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权
借：无形资产（实际支付的价款）
贷：银行存款等
7、企业通过非货币性交易取得的无形资产，比照以非货币性交易取得的固定资产的账务处理执行
8、用无形资产向外投资，见“长期股权投资”科目
9、出售无形资产，按实际取得的转让收入
借：银行存款等（实际取得的转让收入）
累计摊销（已计提的累计摊销）
无形资产减值准备（已计提的减值准备）
营业外支出——处置非流动资产损失
贷：无形资产（账面余额）
银行存款（支付的相关费用）
应交税费（应交的相关税金）
营业外收入——处置非流动资产利得
10、出租无形资产，按取得的租金收入
借：银行存款等
贷：其他业务收入
结转出租无形资产的成本
借：其他业务成本
贷：累计摊销
11、无形资产的摊销
借：销售费用
管理费用
其他业务成本
贷：累计摊销
12、无形资产发生减值，计提减值准备
借：资产减值损失
贷：无形资产减值准备
如果已计提减值准备的无形资产价值又得以恢复
借：无形资产减值准备
贷：资产减值损失
（十）长期待摊费用
1、企业发生的长期待摊费用
借：长期待摊费用
贷：有关科目
2、摊销长期待摊费用
借：制造费用
销售费用
管理费用
贷：长期待摊费用
（十一）待处理财产损溢
待处理财产收益
1、盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等
借：原材料
库存商品
固定资产
贷：待处理财产损溢
2、管理原因造成的资产盘盈
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
3、非正常原因造成的资产盘盈
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入——资产盘盈利得
待处理财产损失
1、盘亏、毁损的各种材料、库存商品等
借：待处理财产损溢
累计折旧
贷：原材料
库存商品
固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
2、资产盘亏、毁损的，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿
借：原材料
其他应收款
贷：待处理财产损溢
剩余净损失，属于非正常损失部分
借：营业外支出——盘亏损失、报废毁损损失
贷：待处理财产损溢
属于一般经营损失部分
借：管理费用
贷：待处理财产损溢
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1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）
借：固定资产
贷：银行存款
2、购入需要安装的固定资产
（1）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）
借：在建工程
贷：银行存款
（2）发生的安装等费用
借：在建工程
贷：银行存款
预付账款
（3）安装完毕结转在建工程和油气开发支出，按实际支付的价款和安装成本
借：固定资产
贷：在建工程
3、自行建造的固定资产
（1）自营工程领用的工程物资
借：在建工程
贷：原材料
（2）自营工程领用本单位的商品产品
借：在建工程
贷：产成品
应交税费——应交增值税（销项税额）
（3）自营工程发生的其它费用
借：在建工程
贷：银行存款
应付职工薪酬
辅助生产
（4）固定资产购建完工，达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账
借：固定资产
贷：在建工程
4、出包工程
（1）预付工程价款
借：预付账款
贷：银行存款
（2）资产负债表日，按合理估计的工程进度和合同规定结算的进度款
借：在建工程
贷：预付账款
银行存款
（3）工程完工与承包企业办理工程价款结算时，按应补付的工程款
借：在建工程
贷：银行存款
（4）固定资产达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账
借：固定资产
贷：在建工程
5、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值
借：固定资产
贷：股本（或实收资本）
资本公积——资本（或股本）溢价
6、融资租入固定资产
借：固定资产（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用）
未确认融资费用
贷：长期应付款——应付融资租赁款（最低租赁付款额）
银行存款
按期分摊未确认融资费用
借：财务费用
贷：未确认融资费用
7、接受捐赠的固定资产
借：固定资产（确定的入账价值）
贷：营业外收入——接受捐赠利得
银行存款等（应支付的相关税费）
8、盘盈的固定资产
借：固定资产（同类或类似固定资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额）
贷：待处理财产损溢
盘盈的固定资产、油气资产属于前期差错造成的，按前期差错更正的相关规定处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。
9、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换入的固定资产、油气资产见“应收账款”科目
10、以非货币性交易换入的固定资产，交换具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的
（1）以交易性金融资产换入固定资产、油气资产
借：固定资产（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）
投资收益（交易性金融资产公允价值小于账面价值的差额）
贷：交易性金融资产（账面价值）
银行存款
应交税费
投资收益（交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额）
（2）以产成品、库存商品换入固定资产
借：固定资产（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）
贷：主营业务收入（公允价值）
其他业务收入（公允价值）
应交税费——应交增值税（销项税额）
银行存款（支付的相关费用）
应交税费（应交的其他相关税金）
同时，结转成本
借：主营业务成本
其他业务成本
存货跌价准备
贷：库存商品
原材料
（3）以固定资产换入固定资产
借：固定资产清理（固定资产、油气资产账面净值）
累计折旧（已提折旧）
固定资产减值准备（已计提的减值准备）
银行存款等（应交的相关税费）
贷：固定资产（账面原价）
借：固定资产（换出固定资产的公允价值加相关税费）
贷：固定资产清理（换出固定资产的公允价值加相关税费）
按转出固定资产的公允价值大于账面价值的差额
借：固定资产清理
贷：营业外收入——非货币性资产交换利得
按转出固定资产的公允价值小于账面价值的差额
借：营业外支出——非货币性资产交换损失
贷：固定资产清理
（4）以无形资产换入固定资产
借：固定资产（换出无形资产的公允价值加应支付的相关税费）
无形资产减值准备
累计摊销
营业外支出——非货币性资产交换损失（无形资产的公允价值小于账面价值的差额）
贷：无形资产（账面余额）
银行存款（支付的相关费用）
应交税费（应交的相关税金）
营业外收入——非货币性资产交换利得（无形资产的公允价值大于账面价值的差额）
（5）以长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产换入固定资产
借：固定资产（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）
长期投资减值准备
持有至到期投资减值准备
可供出售金融资产减值准备
投资收益（换出资产的公允价值小于账面价值的差额）
贷：长期股权投资（账面余额）
持有至到期投资（账面余额）
可供出售金融资产（账面余额）
银行存款（支付的相关费用）
应交税费（应交的相关税金）
投资收益（换出资产的公允价值大于账面价值的差额）
非货币性交易换入的固定资产涉及补价的，收到补价的企业，以换出资产的公允价值加应支付的相关税费减去补价后的余额作为换入资产的成本，支付补价的企业，以换出资产的公允价值加应支付的相关税费和补价作为换入资产的成本，比照上述分录处理。
11、以非货币性交易换入的固定资产，交换不具有商业实质或换入、换出资产的公允价值不能够可靠地计量的
（1）以固定资换入固定资产
借：固定资产清理（固定资产账面净值）
累计折旧（已提的折旧）
固定资产减值准备
贷：固定资产（换出固定资产账面原价）
借：固定资产（“固定资产清理”科目的余额）
贷：固定资产清理
（2）以无形资产换入固定资产
借：固定资产（换出资产的账面价值加应支付的相关税费）
无形资产减值准备（换出无形资产已计提的减值准备）
贷：无形资产（账面余额）
银行存款（支付的相关费用）
应交税费（应交的相关税金）
（3）以长期股权投资、持有至到期投资换入固定资产
借：固定资产（换出资产的账面价值加应支付的相关税费）
长期股权投资减值准备（换出长期股权投资已计提的减值准备）
持有至到期投资减值准备（换出持有至到期投资已计提的减值准备）
贷：长期股权投资（账面余额）
持有至到期投资（账面余额）
银行存款（支付的相关费用）
应交税费（应交的相关税金）
涉及补价的，同时进行相应处理。
12、开发新产品、新技术而购置的单台设备在规定的价值以下的固定资产，按规定一次计入研究开发费用
借：固定资产
贷：银行存款
一次计入费用时
借：研发支出
贷：累计折旧
13、投资转出的固定资产见“长期股权投资”科目
14、捐赠转出的固定资产
借：固定资产清理（固定资产账面价值）
累计折旧（已提折旧）
累计折耗（计提的折耗）
固定资产减值准备（已计提的减值准备）
贷：固定资产、油气资产（账面原价）
银行存款等（捐赠转出的固定资产、油气资产应交的相关税费）
借：营业外支出——捐赠支出（“固定资产清理”科目的余额）
贷：固定资产清理
15、以非现金资产抵偿债务方式转出的固定资产，见“应付账款”科目
16、盘亏的固定资产
借：待处理财产损溢（账面价值）
累计折旧（已提折旧）
固定资产减值准备（已计提的减值准备）
贷：固定资产（账面原价）
17、按月计提固定资产折旧
借：制造费用
营业费用
管理费用
其他业务成本
贷：累计折旧
固定资产减值准备
18、固定资产发生减值
借：资产减值损失——固定资产减值损失
贷：固定资产减值准备
如果已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复
借：固定资产减值准备
贷：资产减值损失——固定资产减值损失
19、固定资产清理
（1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理
借：固定资产清理（固定资产、油气资产账面价值）
累计折旧（已提折旧）
固定资产减值准备（已计提的减值准备）
贷：固定资产（账面原价）
（2）清理过程中发生的费用以及应交的税金
借：固定资产清理
贷：银行存款
应交税费——应交营业税
（3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等
借：银行存款
原材料
贷：固定资产清理
（4）应由保险公司或过失赔偿的损失
借：其他应收款
贷：固定资产清理
（5）固定资产清理后的净收益
借：固定资产清理
贷：营业外收入——处置非流动资产利得
（6）固定资产清理后的净损失
属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失
借：营业外支出——非常损失
贷：固定资产清理
属于生产经营期间正常的处理损失
借：营业外支出——处理非流动资产损失
贷：固定资产清理
20、固定资产盘盈、盘亏
（1）盘盈的固定资产
借：固定资产（同类或类似固定资产的市场价格减去该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额）
贷：以前年度损益调整
确定应缴纳的所得税
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交所得税
结转留存收益
借：以前年度损益调整
贷：盈余公积——法定盈余公积
利润分配——未分配利润
（2）盘亏的固定资产
借：待处理财产损溢（净值）
累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产（原价）
（4）转销固定资产盘亏
借：营业外支出——资产盘亏损失
贷：待处理财产损溢
（七）油气资产
1、按规定申请取得探矿权，交纳探矿权使用费、探矿权价款等。
借：油气资产
贷：银行存款
应交税费——探矿权使用费
——探矿权价款
2、购入油气资产，按实际支付的价款
借：油气资产
贷：银行存款
应付票据等
3、自行或发包建造的油气资产，在油气勘探、开发工程达到预定可使用状态时
借：油气资产
贷：油气开发支出
4、购入或建造的油气资产存在弃置义务的，应当同时预计弃置费用
借：油气资产（实际取得成本加预计弃置费用现值）
贷：油气勘探支出
油气开发支出
银行存款
应付票据
其他应付款
预计负债——预计弃置费用（预计弃置费用的现值）
5、在油气资产的使用寿命内，计算确定各期应负担的弃置费用利息时
借：财务费用
贷：预计负债
6、按月计提油气资产折耗
借：油气生产成本
贷：累计折耗
7、单井报废和毁损时，按支付清理费用（扣除取得的收入）
借：预计负债——预计弃置费用（已使用的弃置费用）
贷：银行存款
对油气的账面价值暂不作调整
8、矿区整体废弃或处置时
借：油气资产清理（账面价值）
累计折耗（已计提的累计折耗）
油气资产减值准备（已计的提减值准备）
贷：油气资产（账面原价）
按“预计弃置费用”余额和发生的弃置费用
借：预计负债——预计弃置费用（预计弃置成本、利息费用、其他）
油气资产清理（实际支付弃置费用大于预计弃置费用余额的部分）
贷：预计负债——预计弃置费用（已使用的弃置费用）
银行存款（支付的弃置费用）
油气资产清理（实际支付弃置费用小于预计弃置费用余额的部分）
按收回出售油气资产的价款和变价收入
借：银行存款
贷：油气资产清理
矿区整体废弃或处置完成后，“油气资产清理”科目如为借方余额
借：营业外支出——处置非流动资产损失
贷：油气资产清理。
“油气资产清理”科目如为贷方余额
借：油气资产清理
贷：营业外收入——处置非流动资产利得
油气资产的其他账务处理参照“固定资产”科目进行。
（八）在建工程、油气勘探支出、油气开发设施的核算
1、基建工程、地质勘探、油气开发发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费和应负担的税金等
借：在建工程——待摊支出
油气勘探支出
油气开发支出
贷：银行存款
2、购入为建设工程、油气勘探准备的物资
借：工程物资
贷：银行存款
应付账款
应付票据
3、购置大型设备而预付款
借：预付账款
贷：银行存款
收到设备并补付设备价款
借：工程物资——专用设备
贷：预付账款
银行存款
4、自营工程、进行油气勘探、油气开发领用物资
借：在建工程
油气开发支出
油气勘探支出
贷：工程物资
工程完工后对领出的剩余材料应当办理退库手续
借：工程物资
贷：在建工程
油气开发支出
油气勘探支出
5、工程完工，将为生产准备的工具及器具交付生产使用，按实际成本
借：周转材料
贷：工程物资（为生产准备的工具及器具）
6、完工后剩余的原材料，如转作本企业存货的
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：工程物资
如工程完工后剩余的工程物资对外出售的，先结转原材料的进项税额
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：工程物资
自营基建工程、地质勘探、油气开发应负担的职工工资
借：在建工程——建筑工程、安装工程
油气勘探支出
油气开发支出
贷：应付职工薪酬
生产、经营部门为工程提供水、电、设备安装、修理、运输等劳务
借：在建工程——建筑工程、安装工程
油气勘探支出
油气开发支出
贷：油气生产成本
辅助生产
油气辅助生产
生产成本等
6、将设备交付承包企业进行安装时
借：在建工程（在安装设备）
油气开发支出
贷：原材料——专用设备
以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，按工程物资的实际成本
借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程）
油气勘探支出
油气开发支出
贷：工程物资
将需要安装的设备交付承包企业进行安装
借：在建工程——在安装设备
贷：工程物资
按合同规定结算的进度款
借：在建工程
贷：预付账款
银行存款
其他应付款
工程完工与承包企业办理工程价款结算时，按应付的工程款
借：在建工程
贷：预付账款
银行存款
其他应付款
9、由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔偿后的净损失
借：营业外支出——非常损失
贷：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程）
10、工程物资在建设期间发生的盘亏、报废及毁损，其处置损失报经批准后
借：在建工程
油气开发支出
油气勘探支出
贷：工程物资
盘盈的工程物资或处置收益
借：工程物资
贷：在建工程
油气开发支出
油气勘探支出
11、基建工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用
借：在建工程——待摊支出
贷：银行存款
库存商品
应交税费
获得的试车收入或按预计售价将能对外销售的产品转为库存商品的
借：银行存款
库存商品
贷：在建工程——待摊支出
12、在建工程、油气勘探、油气开发发生的借款费用满足借款费用准则资本化条件的
借：在建工程
油气开发支出
油气勘探支出
贷：长期借款
应付债券
应付利息
14、工程项目达到可使用状态、成功探井转开发井
借：固定资产
油气资产
贷：在建工程
油气开发支出
油气勘探支出
属于钻凿不成功探井及成功探井的无效井段费用
借：勘探费用
贷：油气勘探支出
15、在建工程、油气勘探、油气开发发生减值
借：资产减值损失——在建工程减值准备
贷：在建工程减值准备
如果已计提减值准备的在建工程价值又得以恢复
借：在建工程减值准备
贷：资产减值损失——在建工程减值准备
（九）无形资产
1、购入的无形资产，按实际支的价款
借：无形资产
贷：银行存款等
2、投资者投资转入的无形资产，按投资各方确认的价值
借：无形资产
贷：股本（实收资本）
为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方面的账面价值
借：无形资产
贷：股本（实收资本）
3、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产，或以应收债权换入的无形资产
借：无形资产（公允价值）
坏账准备（应收债权已计提的坏账准备）
营业外支出——债务重组损失
贷：应收账款（应收债权的账面余额）
银行存款（支付的相关费用）
应交税费（应交的相关税金）
4、接受捐赠的无形资产，按确定的实际成本
借：无形资产
贷：营业外收入——接受捐赠利得
银行存款（支付的相关费用）
应交税费（应交的相关税金）
5、自行开发的无形资产
借：无形资产
贷：研发支出
6、企业购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权
借：无形资产（实际支付的价款）
贷：银行存款等
7、企业通过非货币性交易取得的无形资产，比照以非货币性交易取得的固定资产的账务处理执行
8、用无形资产向外投资，见“长期股权投资”科目
9、出售无形资产，按实际取得的转让收入
借：银行存款等（实际取得的转让收入）
累计摊销（已计提的累计摊销）
无形资产减值准备（已计提的减值准备）
营业外支出——处置非流动资产损失
贷：无形资产（账面余额）
银行存款（支付的相关费用）
应交税费（应交的相关税金）
营业外收入——处置非流动资产利得
10、出租无形资产，按取得的租金收入
借：银行存款等
贷：其他业务收入
结转出租无形资产的成本
借：其他业务成本
贷：累计摊销
11、无形资产的摊销
借：销售费用
管理费用
其他业务成本
贷：累计摊销
12、无形资产发生减值，计提减值准备
借：资产减值损失
贷：无形资产减值准备
如果已计提减值准备的无形资产价值又得以恢复
借：无形资产减值准备
贷：资产减值损失
（十）长期待摊费用
1、企业发生的长期待摊费用
借：长期待摊费用
贷：有关科目
2、摊销长期待摊费用
借：制造费用
销售费用
管理费用
贷：长期待摊费用
（十一）待处理财产损溢
待处理财产收益
1、盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等
借：原材料
库存商品
固定资产
贷：待处理财产损溢
2、管理原因造成的资产盘盈
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
3、非正常原因造成的资产盘盈
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入——资产盘盈利得
待处理财产损失
1、盘亏、毁损的各种材料、库存商品等
借：待处理财产损溢
累计折旧
贷：原材料
库存商品
固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
2、资产盘亏、毁损的，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿
借：原材料
其他应收款
贷：待处理财产损溢
剩余净损失，属于非正常损失部分
借：营业外支出——盘亏损失、报废毁损损失
贷：待处理财产损溢
属于一般经营损失部分
借：管理费用
贷：待处理财产损溢
16年前
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