评论详情

抵销
1、长期股权投资与子公司所有者权益的抵销
  借：股本－－期初
       －－本期
     资本公积－－期初
          －－本期
     盈余公积－－期初
          －－本期
     未分配利润－－期末
     商誉（借方差额）
    贷：长期股权投资
       少数股东权益
       未分配利润－－年初（贷方差额）（本期为营业外收入）
注：同一控制下的企业合并，无借贷方差额
   同一控制下的企业合并还要做一笔抵消分录
   抵消子公司合并日的盈余公积和未分配利润
         借：资本公积
          贷：盈余公积（合并日子公司账面数*母公司持股比例）
             未分配利润（合并日子公司账面数*母公司持股比例）

2、母公司对子公司、子公司相互之间持有长期股权投资的投资收益的抵销
     借：投资收益
       少数股东权益
       未分配利润－－年初
      贷：提取盈余公积
         对所有者（或股东）的分配
        未分配利润－－年末
3、内部债权债务的抵销
  本身：借：债务类科目
       贷：债权类科目
  利息：借：投资收益
       贷：财务费用
  坏账准备：
     借：应收账款－－坏账准备    
         贷：资产减值损失          
  连续编制：
        借：债务类科目
          贷：债权类科目（本期余额）
        借：应收账款—坏账准备 （先抵期初数，然后抵期初数与期末数的差额）
          贷：未分配利润—年初  
        借：应收账款－－坏账准备     或：借：资产减值损失
         贷：资产减值损失           贷：应收账款－－坏账准备

4、内部销售业务的抵销
本身：借：营业收入
       贷：营业成本
     借：营业成本
       贷：存货
  跌价准备：借：存货－－跌价准备
          贷：资产减值损失
  连续编制：
   借：未分配利润－－年初
     贷：营业成本
   借：营业收入
     贷：营业成本
   借：营业成本
     贷：存货
    存货跌价准备：先抵年初数，然后抵年初数与年末数的差额。
              抵销数以存货中未实现的内部销售利润为限
5、内部固定资产交易的抵销
期初未实现内部销售利润   借：未分配利润－－年初
                     贷：固定资产－－原价
期初多提累计折旧   借：固定资产－－累计折旧
                 贷：未分配利润－－年初
本期购入
   一方为商品，另一方为固定资产   借：营业收入
                         贷：营业成本
                           固定资产－－原价（未实现内部利润）
   双方都是固定资产  借：营业外收入
                贷：固定资产－－原价
   多提折旧：借：固定资产－－累计折旧
          贷：管理费用
  发生变卖或报废
   期初：借：未分配利润－－年初
        贷：营业外收入
   期初多提折旧：借：营业外收入
             贷：未分配利润－－年初
   本期多提折旧：借：营业外收入
             贷：管理费用