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通常小于50%的持股比例是形不成母子公司的，但考虑到实质重于形式的原则，有可能对其形成控制关系。凡形成母子关系的个别报表一律采用成本法核算，合并报表通过权益法调整后进行合并编报。

对于冲减投资成本为0的情况有可能存在，做表外记录就是了。待转回时再予以恢复。