一、单项选择题 1. 【正确答案】 C 【答案解析】 选项A是审计失败；选项B中没有说明审计人员是否遵循了审计准则；选项D出具的意见恰当，不属于是审计风险涉及的情形。
【该题针对“经营失败、审计失败和审计风险”,“审计风险”知识点进行考核】
2. 【正确答案】 B 【答案解析】 审计失败是注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见；经营失败是被审计单位由于经济或经营条件的变化而无法满足投资者的预期；审计风险是财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。所以根据题干的意思，这种情况属于由于注册会计师没有遵守审计准则的要求而导致未能发现应当发现的财务报表中存在重大错报，故属于审计失败。参考教材P90。
【该题针对“经营失败、审计失败和审计风险”知识点进行考核】
3. 【正确答案】 D 【答案解析】 因违约和过失可能使注册会计师承担行政与民事责任；因欺诈可能会承担民事责任与刑事责任。参考教材P92。
【该题针对“注册会计师的法律责任”知识点进行考核】
4. 【正确答案】 D 【答案解析】 选项A应罚款金额为3～l0万元；选项B应罚款金额为3～20万元；选项C应罚款金额为3～30万元；选项D应罚款金额为30～60万元。参考教材P97～98。
【该题针对“注册会计师的法律责任”,“注册会计师的责任”知识点进行考核】
5. 【正确答案】 B 【答案解析】 注册会计师“按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序”，已表明注册会计师无过失行为。
【该题针对“注册会计师的责任”知识点进行考核】
6. 【正确答案】 A 【答案解析】 如果财务报表中存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来，一般在诉讼中这种情况被解释为重大过失。
【该题针对“注册会计师的责任”知识点进行考核】
7. 【正确答案】 A 【答案解析】 选项B，应该并处的罚款是买卖股票等值以下的罚款；选项C，对国家工作人员，应当依法给予行政处分；选项D，罚款额度应当是三万元以上三十万元以下，如果涉及隐匿、伪造、篡改或者毁损有关文件和资料的，给予警告，并处以三十万元以上六十万元以下的罚款。
【该题针对“中国注册会计师的法律责任”知识点进行考核】
二、多项选择题 1. 【正确答案】 AD 【答案解析】 承担刑事责任的前提是被判定为欺诈。选项B的处罚与“民事赔偿”相对应；过失一般承担的是行政责任、民事责任。
【该题针对“注册会计师的法律责任”知识点进行考核】
2. 【正确答案】 ABD 【答案解析】 注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，违约、过失和欺诈是导致注册会计师承担法律责任的原因中源于注册会计师自身的三种原因。参考教材P92。
答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】 C
【答案解析】 选项A是审计失败；选项B中没有说明审计人员是否遵循了审计准则；选项D出具的意见恰当，不属于是审计风险涉及的情形。
【该题针对“经营失败、审计失败和审计风险”,“审计风险”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 B
【答案解析】 审计失败是注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见；经营失败是被审计单位由于经济或经营条件的变化而无法满足投资者的预期；审计风险是财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。所以根据题干的意思，这种情况属于由于注册会计师没有遵守审计准则的要求而导致未能发现应当发现的财务报表中存在重大错报，故属于审计失败。参考教材P90。
【该题针对“经营失败、审计失败和审计风险”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 D
【答案解析】 因违约和过失可能使注册会计师承担行政与民事责任；因欺诈可能会承担民事责任与刑事责任。参考教材P92。
【该题针对“注册会计师的法律责任”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 D
【答案解析】 选项A应罚款金额为3～l0万元；选项B应罚款金额为3～20万元；选项C应罚款金额为3～30万元；选项D应罚款金额为30～60万元。参考教材P97～98。
【该题针对“注册会计师的法律责任”,“注册会计师的责任”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 B
【答案解析】 注册会计师“按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序”，已表明注册会计师无过失行为。
【该题针对“注册会计师的责任”知识点进行考核】
6.
【正确答案】 A
【答案解析】 如果财务报表中存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来，一般在诉讼中这种情况被解释为重大过失。
【该题针对“注册会计师的责任”知识点进行考核】
7.
【正确答案】 A
【答案解析】 选项B，应该并处的罚款是买卖股票等值以下的罚款；选项C，对国家工作人员，应当依法给予行政处分；选项D，罚款额度应当是三万元以上三十万元以下，如果涉及隐匿、伪造、篡改或者毁损有关文件和资料的，给予警告，并处以三十万元以上六十万元以下的罚款。
【该题针对“中国注册会计师的法律责任”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.
【正确答案】 AD
【答案解析】 承担刑事责任的前提是被判定为欺诈。选项B的处罚与“民事赔偿”相对应；过失一般承担的是行政责任、民事责任。
【该题针对“注册会计师的法律责任”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，违约、过失和欺诈是导致注册会计师承担法律责任的原因中源于注册会计师自身的三种原因。参考教材P92。
【该题针对“注册会计师的法律责任”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 事实上，审计准则并不落后于时代。参考教材P88。
【该题针对“注册会计师的审计”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 参考教材P99内容。
【该题针对“注册会计师的法律责任”,“注册会计师的责任”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 如有不良动机，很可能被判为欺诈；如果运用了适当的实质性程序，至多被判为普通过失；如果内部控制失效，至多被判为普通过失；如果错报不重大，注册会计师没有责任。
【该题针对“注册会计师的责任”知识点进行考核】
6.
【正确答案】 ACD
【答案解析】 注册会计师的审计意见只能合理保证财务报表使用人确定已审报表的可靠程度，注册会计师不是财务报表的保证人，由于审计测试技术和被审计单位内部控制的局限性，注册会计师只能将财务报表中的重大错误舞弊揭露出来，同时被审计单位管理层和治理层本身就应对其编制的财务报表负责，所以选项AD正确；由于注册会计师只关注和发现对发表审计意见有影响的严重错弊，注册会计师审计并不是针对错误与舞弊的专门审计，所以选项C正确；运用以前章节的知识，很容易判断注册会计师应对其助理人员的工作负责，故选项B错误。
【该题针对“注册会计师的责任”知识点进行考核】
7.
【正确答案】 BD
【答案解析】 注册会计师如果未尽到应有的职业谨慎通常会承担责任，同时能会致使会计师事务所也遭受损失。
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8.
【正确答案】 AC
【答案解析】 法院、法庭并不是导致注册会计师法律责任的主要原因。参考教材P89。
【该题针对“注册会计师法律责任的成因”知识点进行考核】
三、判断题
1.
【正确答案】 错
【答案解析】 由于审计中的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证，特别是，如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时还是不能发现某项重大舞弊行为。
【该题针对“经营失败、审计失败和审计风险”,“审计风险”,“注册会计师的审计”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 错
【答案解析】 一般来说，因违约和过失可能使注册会计师负行政责任和民事责任，因欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。参考教材P92。
【该题针对“注册会计师的法律责任”,“注册会计师的责任”,“注册会计师法律责任的表现形式”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 错
【答案解析】 注册会计师明知被审单位的财务报表中有重大未调整错报，却出具无保留意见的审计报告，应属于欺诈行为，并承担相应的法律责任。
【该题针对“注册会计师的法律责任”,“注册会计师的责任”,“注册会计师法律责任的表现形式”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 错
【答案解析】 如果对被审计单位的财务报表进行审计时，注册会计师故意提供虚假证明文件，情况严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。参考教材P98。
【该题针对“注册会计师的法律责任”,“注册会计师的责任”,“注册会计师法律责任的表现形式”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 对
【答案解析】 参考教材P99内容。
【该题针对“注册会计师的法律责任”,“注册会计师的责任”,“注册会计师法律责任的表现形式”知识点进行考核】
6.
【正确答案】 错
【答案解析】 会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，但其能够证明自己没有过错的除外。参考教材P99。
【该题针对“注册会计师的法律责任”,“注册会计师的责任”,“注册会计师法律责任的表现形式”知识点进行考核】
7.
【正确答案】 错
【答案解析】 利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任。参考教材P101内容。
【该题针对“注册会计师的法律责任”,“注册会计师的责任”,“注册会计师法律责任的表现形式”知识点进行考核】
8.
【正确答案】 错
【答案解析】 如果注册会计师在审计过程中没有尽到应有的职业谨慎，并且有欺骗的动机才叫欺诈，没有欺诈动机为过失。
【该题针对“注册会计师的责任”知识点进行考核】
四、简答题
1.
【正确答案】 （1）注册会计师侵权责任的法律构成要件，采纳“四要件说”，即存在不实报告、注册会计师的过失、利害关系人遭受了损失、会计师事务所的过失与损害事实之间的因果关系。
（2）华亭会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：①已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误；②审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；③已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明。
（3）在《司法解释》中规定：因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，应认定为注册会计师法规定的利害关系人。
【该题针对“相关司法解释”知识点进行考核】
17年前
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