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对于一：我知道提取盈余公积和分配股利以及年末未分配利润是利润的走向，但是分配的时候提取盈余公积和分配股利在子公司账户是借方，这里就能抵消，年末未分配利润却应该是贷方啊？
奇客：未分配利润——年初和未分配利润——年末这里只是平衡这笔抵销分录的作用，在第535页的工作底稿所有者权益变动表项目中的“未分配利润——年末”，抵销分录中，借方有一个295万元，是第（5）分录的金额，和这里（19）的抵销分录贷方的未分配利润——年末相抵了。所以就不存在你之前说的重复问题了。

对于二：是我头脑发晕，P529是因为要按权益法调整所以才对投资收益有影响对吗

奇客：准确地理解是因为子公司资产的公允价值和账面价值不同，而母公司按照权益法调整对子公司的长期股权投资要以公允价值为基础，所以才需要对子公司固定资产公允价值与账面价值的差额补提折旧，同时调整投资投资。

P100的下方长期股权投资按净资产公允价值确认为10800万元，但是这样不就和P94支付现金取得长期股权投资应以实际支付价款为成本矛盾吗？是不是P94讲的是成本法，然后P100讲的是权益法的初始计量？
奇客：P94是讲解的初始计量，如何确定初始投资成本，而P100是讲解的后续计量中采用权益法核算，确定初始投资成本之后，对长期股权投资的调整。这个问题在我的小屋总结里也有详细说，如下：

（二）企业以合并以外的方式取得的长期股权投资

　　1.支付现金的，以支付的长期股权投资的购买价款、直接相关的费用、税金及其他必要支出作为初始成本。
　　借：长期股权投资（实际支付的价款）
　　　　应收股利（享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利）
　　　　贷：银行存款

　　2.发行权益性证券的，以发行权益性证券的公允价值作为初始成本，不包括应自被投资单位收取的已宣告但尚未发放的现金股利或利润（应作为应收股利处理）以及为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费、佣金等与发行权益性证券发行直接相关的费用（该部分费用应在权益性证券的溢价发行收入中扣除，权益性证券溢价收入不足冲减的，应冲减盈余公积和未分配利润）。
　　借：长期股权投资（发行权益性证券的公允价值）
　　　　应收股利（享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利）
　　　　贷：股本
　　　　　　资本公积——股本溢价
　　借：资本公积——股本溢价（发行权益性证券支付的手续费、佣金等）
　　　　贷：银行存款

　　3.投资者投入的长期股权投资，以投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议不公允的除外；
　　借：长期股权投资（投资合同或协议约定的价值/公允价值）
　　　　贷：股本（或实收资本）
　　　　　　资本公积——股本溢价

　　4.以债务重组、非货币性资产交换取得的长期股权投资以《企业会计准则第12号——债务重组》和《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》中的有关规定确定。

　　【注】按照上面列举的情况分别确定初始投资成本，初始投资成本金额确定以后，不考虑其他实质上对被投资企业形成控制的因素：
　　①如果后续计量是权益法下的（重大影响、共同控制，20%≤持股比例≤50%），要对初始投资成本进行调整：
　　　如果初始投资成本大于享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不进行调整。
　　　如果初始投资成本小于享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，差额计入营业外收入。
　　②重大影响以下的（持股比例＜20%）后续计量采用成本法核算，不需对初始投资成本进行调整。

　　【例题·单选题】2008年1月1日，正保公司购入A公司40％的普通股权，对A公司有重大影响，正保公司支付买价1800万元，同时支付相关税费40万元，购入的A公司股权准备长期持有。A公司2008年1月1日的所有者权益的账面价值为4 000万元，公允价值为5000万元。正保公司长期股权投资的初始投资成本和入账价值分别为(　　)万元。
　　A.1840，2000 　　　B.1800，2000 　　　C.1840，1600　　　D.2000，1840
　　【答案】A
　　【解析】企业会计准则规定，除同一控制下的企业合并外其他方式取得的长期股权投资，其中以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。甲公司长期股权投资的初始投资成本＝1800＋40＝1840(万元)。
　　正保公司对A公司有重大影响，长期股权投资的后续计量采用权益法核算，长期股权投资的初始投资成本1840万元小于享有的被投资单位可辨认净资产公允价值的份额5000×40%=2000万元，差额计入营业外收入。
　　借：长期股权投资　　2000（5000×40%）
　　　　贷：银行存款　　　　1840
　　　　　　营业外收入　　　160
　　可以看出长期股权投资的入账价值是2000万元。

　　对于本题而言长期股权投资的初始成本为1840，长期股权投资的入账价值为2000，不同的问法答案是不一样的，这种情况只有在长期股权投资后续计量采用权益法核算时才可能出现。采用权益法核算的长期股权投资，长期股权投资的初始投资成本和入账价值的金额可能相等也可能不相等：初始投资成本大于享有的被投资单位可辨认净资产公允价值的份额时，入账价值等于初始投资成本，差额为商誉，商誉不在个别报表中单独确认；初始投资成本小于享有的被投资单位可辨认净资产公允价值的份额时，按照享有的被投资单位可辨认净资产公允价值的份额作为长期股权投资的入账价值，差额确认为营业外收入。

　　要注意区分初始计量和后续计量：
　　1、初始计量时，初始投资成本：
　　借：长期股权投资　　1840
　　　　贷：银行存款　　　　1840

　　2、根据享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额，调整长期股权投资的账面价值
　　借：长期股权投资　　160
　　　　贷：营业外收入　　　160

　　一般的处理是将两笔分录合并，但是合并后的分录实际上并不仅仅是初始计量，还包括了对长期股权投资初始投资成本的调整，针对本单选题来说，要分开来理解才能选出正确的答案。