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一、 总体思路
　　现金流量表包括正表和补充资料两部分，编表时分为以下几个步骤：
　　①从补充资料“3.现金及现金等价物净增加情况”编起
　　　　现金流量表的现金包括库存现金、银行存款（不能随时支取的定期存款除外）、其他货币资金和现金等价物（即满足四个特定条件的短期债券投资）。在目前企业中，一般都没有定期存款和现金等价物，则可将年末货币资金减年初货币资金，即为现金净增加额，这是从静态反映现金流量的变化，是非常准确的。如本例中年末现金余额820745元，年初现金余额1406300元，则现金净增加－585555元。
　　　　②将上述计算结果直接抄入正表中的第56行，“五、现金净增加额”为－585555元
　　　　③分析现金流量的影响因素，并按先易后难的原则计算各因素的影响金额。现金流量表正表是从动态反映现金流量的增减变动，要回答“现金存量为什么减少了585555？”。影响现金流量的因素主要有（a）、经营活动（b）、投资活动（c）、筹资活动（d）、汇率变动。本例中：（a）+（b）+（c）+（d）＝－585555
　　　　按先易后难的原则先计算（d），本例中为0。
　　　　（注：本处举一个与教材中例子无关的例子：如出口销售收到100美元，按当日汇率1：8折成人民币800元：
　　　　借：银行存款（USD100）800
　　　　　贷：主营业务收入800
　　年末时假设美元：人民币=1：9，则汇兑收益为100元：
　　　　借：银行存款100
　　　　　贷：财务费用100
　　　　则补充资料中，年末现金900，年初0，现金净增加900；在正表中，由于销售商品收到现金800，汇率变动对现金的影响100，现金净增加900。）
　　　　再计算（c）。筹资活动主要是接受现金投资、分配现金股利、向金融机构举借短期借款、长期借款和发行债券及其还本付息等。这些活动的现金流量在一般企业中很容易计算出来，本例中筹资活动产生的现金流量净额为-862500元。
　　　　再计算（b）。投资活动是长期资产（固定资产、无形资产等）的购建和处置以及对外投资的投出和收回。在一般企业中也不难计算，本例中投资活动产生的现金流量净额为-104200元。
　　　　在计算出（b）（c）（d）后，即推出（a），本例中经营活动产生的现金流量净额为381145元；因（b）（c）（d）很简单，因而（a）是很准确的。由此，补充资料中的经营活动的现金流量即为（a）。
　　根据笔者的实务经验，年现金流量在5亿元左右的工商企业，通过以上的逻辑计算过程，在两个小时就能编出理想的现金流量表。
　　
　　二、具体项目计算中应注意的问题
　　　　①销售商品、提供劳务收到的现金，包括以下三个内容：
　　　　a.只要是本年度收到的与货款有关的款项都计入，包括本年度现销、收回以前年度欠款和预收账款；
　　　　b.收到的是价+税
　　　　c.销售退回所支付的现金，应当作为现金流入的减少。
　　　　在实务中可利用利润表、资产负债表中的资料通过下列调整分录来推算：
　　　　借：现金125.7
　　　　 应收票据（年末7-年初5）2
　　　　 应收账款（年末20-年初15）5
　　　　 财务费用（应收票据贴现息）1
　　　　 坏账准备（本年核销的坏账）4
　　　　　贷：主营业务收入100
　　　　 应交税金——应交增值税（销项税额）17
　　　　 其他业务收入10
　　　　 应交税金——应交增值税（销项税额）1.7
　　　　 预收账款（年末8-年初5）3
　　　　 坏账准备（本年收回前期核销的坏账）6
　　本分录推算过程是：
　　如果利润表中主营业务收入为100万元，含税收入为117万元，假定全部收回，则本年由于销售商品收到现金为117万元；其他业务收入为10万元，含税收入则11.7万元，假定全部收回，则本年由于销售商品收到现金为（117+11.7）128.7万元。
　　但企业一般都有赊销，如果赊销，则计入了应收票据和应收账款中，因此考虑这两个项目，通过编表时资料可知，年初应收票据余额5万元，年末应收票据余额7万元，应收票据增加2万元，说明现金没有收回来，故本年由于销售商品收到现金为（128.7-2）126.7万元；同时注意到，应收票据贴现利息1万元，说明应收票据减少并没有收到现金，故本年由于销售商品收到现金为（126.7-1）125.7万元。
　　通过编表时资料还可知，年初应收账款余额15万元，年末应收账款余额20万元，应收账款增加5万元，说明现金没有收回来，故本年由于销售商品收到现金为（125.7-5）120.7万元；本年由于核销坏账，应收账款减少4万元，并没有收到现金，故本年由于销售商品收到现金为（120.7-4）116.7万元；本年度收回前期核销的坏账，使现金增加6万元，故本年由于销售商品收到现金为（116.7+6）122.7万元。
　　通过资产负债表可知，年初预收账款余额5万元，年末预收账款余额8万元，预收账款增加3万元，说明现金增加3万元，故本年由于销售商品收到现金为（122.7+3））125.7万元。通过上述的推算，在短短的几分钟里，就可以得到本年度销售商品、提供劳务收到的现金。
　　　　②购买商品、接受劳务支付的现金,包括三个内容：
　　　　a.只要是本年度支付的与购货有关的款项都计入，包括本年度现购、支付以前年度欠款、预付账款；
　　　　b.支付的是价+税；
　　　　c.购货退回所收到的现金，应当作为现金流出的减少。
　　　　在实务中可利用利润表、资产负债表中的资料通过下列调整分录来推算：
　　　　借：主营业务成本（本期发生额）
　　　　 其他业务支出（本期发生额）
　　　　 应交税金——应交增值税（进项税额）
　　　　 存货（年末余额-年初余额）
　　　　 在建工程（在建工程领用的存货）
　　　　 管理费用（盘亏的存货-盘盈的存货）
　　　　 营业外支出（非正常损失的存货）
　　　　 预付账款（年末余额-年初余额）
　　　　　贷：应付账款（年末余额-年初余额）
　　　　 应付票据（年末余额-年初余额）
　　　　 购买商品、接受劳务支付的现金
　　　　③计提的资产减值准备：包括计提的八大准备列支的费用（管理费用、投资收益、营业外支出）。
　　　　④待摊费用减少：仅指经营活动形成的待摊费用部分，是经营活动形成的待摊费用的年末余额减年初余额。
　　　　⑤预提费用增加：仅指经营活动形成的预提费用部分，是经营活动形成的预提费用的年末余额减年初余额。
　　　　⑥财务费用：仅包括投资和筹资形成的财务费用。
　　　　⑦投资损失：不能包括计提减值准备列支的投资收益部分，否则就重算了。
　　现金流量表的编制要在理解“现金”概念和正确区分经营活动、投资活动、筹资活动的基础上，才能编好。