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代理领购发票操作要点
（一）代理自制发票审批程序与操作要点
凡有固定生产经营场所，财务核算和发票管理制度健全，发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票即自制发票。如果统一发票式样不能满足业务需要，也可以自行设计本单位的发票式样，报经县（市）以上税务机关批准到指定的印刷厂印刷。自制发票仅限于普通发票。
（二）代理统印发票领购操作要点
统印发票的领购方式有如下三种：
第一，批量供应。这种方式主要适用于财务制度较健全、有一定经营规模的纳税人。
第二，交旧购新。用票单位交因旧的发票存根联，经主管税务机关审核后留存，才允许购领新发票
第三，验旧购新。税务机关审验旧发票存根后，由用票单位自己保管。
后两种方式适用财务制度不太健全、经营规模不大的单位和个体工商业户。
【例8】纳税人领购发票，须先将已使用的发票存根联，交税务机关审核后留存，再领购发票，这种方式称为（ ）。
A、 批量供应
B、 验旧购新
C、 交旧购新
D、 限量供应
答案：C
解析：交旧购新是指用票单位交回旧的即已填用过的发票存根联，经主管税务机关审核后留存，才允许购领新发票；验旧购新与交旧购新基本相同，主要一点区别是税务机关审验旧发票存根后，由用票单位自己保管。
发票的开具要求
开具要求
具体内容
开具使用的要求
必须在发生经营业务并确认营业收入时，才能开具发票；不得转借、转让或者代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专用发票的使用范围
开具时限的要求
采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天；
采用交款发货结算方式的，为收到货款的当天；
采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天；
将货物交给他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天；
将货物从一个机构移送到其他机构用于销售的，为货物移送的当天；
将货物作为投资或分给股东或投资者的，为货物移送的当天
开具地点的要求
限于在本省（直辖市、自治区）范围内开具，有些仅限于在本县、市内开具。任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄或者运输发票，更不得携带、邮寄或者运输发票出入国境
电子计算机开具发票的要求
必须报经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票。同时，开具后的存根联应按顺序装订成册，以备检查。
【例9】以下有关发票开具的说法，错误的是（ ）。
A、任何单位和个人不能转借、转让、代开发票
B、开具发票一定要加盖财务专用章
C、未经税务机关批准，不能拆本使用发票
D、专用发票开具后因购货方不索取而成为废票，应按填写有误办理
答案：B
解析：开具发票应加盖单位财务印章或发票专用章。
【例10】下列关于增值税专用发票开具时限的表述错误的是（ ）。
A、 采用预收货款方式销售货物的，为收到货款的当天
B、 采用赊销、分期付款结算方式的，为货物发出的当天
C、 将货物分配给股东的，为货物移送的当天
D、 采用委托代销方式的，为收到受托人送交货款的当天
E、 采用交款发货结算方式的，为收到货款的当天
答案：ABD
解析：参见教材85页发票开具时限的要求。A项中采用预收货款方式销售货物的，为货物发出的当天；B项中采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天；D项中采用委托代销方式的，为收到受托人送交的代销清单的当天。
发票填开的操作要点
1、发票的开具
一般情况下收款方应当向付款方开具发票，但特殊情况下，由付款方向收款方开具发票，一是收购单位收购货物或者农副产品付款时，应当向收款方开具发票；二是扣缴义务人支付个人款项时，应当向收款人开具发票。
2、发票的填写
开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联或者抵扣联加盖单位财务印章或发票专用章。
3、发票的取得
任何单位和从事生产经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动中支付款项，应当向收款方索取发票。
4、发票的作废
普通发票：注明“作废”字样
专用发票：注明“误填作废”字样
【例11】以下属于可以由付款方向收款方开具发票的有（ ）。
A、甲造纸厂向农业生产者收购林木
B、乙啤酒厂向废品收购站收购旧啤酒瓶
C、某工业企业向自由职业者张某支付5000元劳务费时
D、丁是独立核算的白酒经营部，从关联酒厂购进白酒
答案：AC
解析：选项B可以由废品收购站给企业开具废旧物资发票；选项C不用开具发票；选项D应由关联酒厂开具销售发票。
由付款方向收款方开具发票有两种情况：一是收购单位收购货物或者农副产品付款时，应向收款人开具发票，二是扣缴义务人支付个人款项时，应当向收款人开具发票。
【例12】关于发票的填写，纳税人的下列行为中，表述不正确的是（ ）。
A.甲商店销售货物，由于购买者无法确定其单位全称，要求甲商店不要填开购货方单位名称，由购买者单位的会计补填发票联；之后再打电话告知具体单位名称，由甲商店补填剩余联次
B.甲商店零售货物，某企业采购了20余种办公用品，由于发票样式中产品品种行次不够，所以在发票中统一填写为其中一种办公用品，不列明其他办公用品
C.甲商店销售货物开具发票时，由于开票人失误，忘记加盖发票专用章；第二天取回原发票补盖发票专用章
D.甲商店销售货物按规定应开具增值税专用发票，由于开票人的错误，将对方单位的税务登记证号填错，对方单位将发票送回重开时，开票人在原发票上注明“作废”字样后重新开具专用发票
答案：ABD
解析：A选项应该是全部联次一次性如实填开；B选项票面品名应该与货物相符；D选项增值税专用发票应该注明“误填作废”四字。
代理发票审查的基本内容
（一）普通发票代理审查操作要点
1、审查发票基础管理情况。包括发票管理人员的配备、发票存放的安全性、发票取得与开具管理环节的严密性等。
2、审查发票领购、发放、保管情况。
3、审查发票使用情况。主要从三个方面入手：第一，审查发票开具内容是否真实。第二，审查发票有无超经济范围填开的问题，填开的方法是否符合规定的要求。第三，审查发票取得是否符合发票管理制度的规定，有无转借、代开或虚开发票的问题。
（二）增值税专用发票代理审查操作要点
1、增值税专用发票开具的范围。
2、增值税专用发票抵扣联的取得。
3、增值税专用发票的缴销。从开具第一张专用发票的时间算起至60天内要办理缴销手续。
【例13】为了保证增值税专用发票的安全使用，纳税人要在（ ）办理缴销手续。
A、 领购专用发票的时间算起至30天内
B、 开具第一张专用发票的时间算起至30天内
C、 领购专用发票的时间算起至60天内
D、 开具第一张专用发票的时间算起至60天内
答案：D
解析：纳税人要从开具第一张专用发票的时间算起至60天内办理缴销手续。
代理发票审查的基本方法
基本方法
具体运用
对照审查法
将用票单位发票使用的实际情况与《发票领购簿》及发票领用存的情况核对，审查私印发票、丢失发票、转借发票、虚开发票等问题
票面逻辑推理法
1、利用发票的各项内容之间的逻辑关系进行分析审核。
2、利用发票和企业经济业务的关系进行分析审核。
发票真伪鉴别方法
1、普通发票真伪鉴别方法
（1）发票监制章是识别发票真伪的法定标志之一。
（2）从发票联底纹、发票防伪专用纸等方面识别。
（3）采用发票防伪鉴别仪器，识别是否为统一的防伪油墨。
2、增值税专用发票真伪鉴别方法
（1）对照光线审查增值税专用发票的发票联和抵扣联，看是否为国家税务总局统一规定的带有水印图案的防伪专用纸印刷。
（2）用紫外线灯和发票鉴别仪鉴别无色和有色荧光防伪标志。
【例14】注册税务师根据发票各个栏目所列的内容之间、发票与用票单位有关经济业务之间的关系进行分析审核的发票审查方法是（ ）。
A、 对照审查法
B、 票面逻辑推理法
C、 顺查法
D、 逆查法
答案：B
解析：票面逻辑推理法是指根据发票各个栏目所列的内容之间、发票与用票单位有关经济业务之间的关系进行分析审核，从中发现问题的一种审查方法。
【例15】关于发票审查代理的内容，下列说法正确的是（ ）、
A、纳税人要按规定的期限缴纳专用发票，对于填开有误的专用发票要加盖“作废”章后予以缴销
B、代理发票审查一般不单独进行，而是注册税务师在计算填报纳税申报表和办理发票领购手续之前所做的准备工作
C、发票审查中票面逻辑推理法是指利用发票票面所列的各项内容之间的逻辑关系进行分析审核
D、用紫外线灯和发票鉴别仪鉴别无色和有色荧光防伪标志是对增值税专用发票的一种特定的审查方法
E、对照审查法是将用票单位的《发票领购簿》与发票领用存登记表的情况进行核对
答案：BD
解析：对于填开有误的专用发票要加盖“误填作废”的条形专用章后予以缴销，A不正确；发票审查票面逻辑推理法包括两方面，一是利用发票的各项内容之间的逻辑关系进行分析审核，二是利用发票和企业经济业务的关系进行分析审核，C不正确；对照审查法是将用票单位发票使用的实际情况与《发票领购簿》及发票领用存的情况核对，审查私印发票、丢失发票等问题。
17年前
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（一）代理自制发票审批程序与操作要点
凡有固定生产经营场所，财务核算和发票管理制度健全，发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票即自制发票。如果统一发票式样不能满足业务需要，也可以自行设计本单位的发票式样，报经县（市）以上税务机关批准到指定的印刷厂印刷。自制发票仅限于普通发票。
（二）代理统印发票领购操作要点
统印发票的领购方式有如下三种：
第一，批量供应。这种方式主要适用于财务制度较健全、有一定经营规模的纳税人。
第二，交旧购新。用票单位交因旧的发票存根联，经主管税务机关审核后留存，才允许购领新发票
第三，验旧购新。税务机关审验旧发票存根后，由用票单位自己保管。
后两种方式适用财务制度不太健全、经营规模不大的单位和个体工商业户。
【例8】纳税人领购发票，须先将已使用的发票存根联，交税务机关审核后留存，再领购发票，这种方式称为（ ）。
A、 批量供应
B、 验旧购新
C、 交旧购新
D、 限量供应
答案：C
解析：交旧购新是指用票单位交回旧的即已填用过的发票存根联，经主管税务机关审核后留存，才允许购领新发票；验旧购新与交旧购新基本相同，主要一点区别是税务机关审验旧发票存根后，由用票单位自己保管。
发票的开具要求
开具要求
具体内容
开具使用的要求
必须在发生经营业务并确认营业收入时，才能开具发票；不得转借、转让或者代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专用发票的使用范围
开具时限的要求
采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天；
采用交款发货结算方式的，为收到货款的当天；
采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天；
将货物交给他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天；
将货物从一个机构移送到其他机构用于销售的，为货物移送的当天；
将货物作为投资或分给股东或投资者的，为货物移送的当天
开具地点的要求
限于在本省（直辖市、自治区）范围内开具，有些仅限于在本县、市内开具。任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄或者运输发票，更不得携带、邮寄或者运输发票出入国境
电子计算机开具发票的要求
必须报经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票。同时，开具后的存根联应按顺序装订成册，以备检查。
【例9】以下有关发票开具的说法，错误的是（ ）。
A、任何单位和个人不能转借、转让、代开发票
B、开具发票一定要加盖财务专用章
C、未经税务机关批准，不能拆本使用发票
D、专用发票开具后因购货方不索取而成为废票，应按填写有误办理
答案：B
解析：开具发票应加盖单位财务印章或发票专用章。
【例10】下列关于增值税专用发票开具时限的表述错误的是（ ）。
A、 采用预收货款方式销售货物的，为收到货款的当天
B、 采用赊销、分期付款结算方式的，为货物发出的当天
C、 将货物分配给股东的，为货物移送的当天
D、 采用委托代销方式的，为收到受托人送交货款的当天
E、 采用交款发货结算方式的，为收到货款的当天
答案：ABD
解析：参见教材85页发票开具时限的要求。A项中采用预收货款方式销售货物的，为货物发出的当天；B项中采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天；D项中采用委托代销方式的，为收到受托人送交的代销清单的当天。
发票填开的操作要点
1、发票的开具
一般情况下收款方应当向付款方开具发票，但特殊情况下，由付款方向收款方开具发票，一是收购单位收购货物或者农副产品付款时，应当向收款方开具发票；二是扣缴义务人支付个人款项时，应当向收款人开具发票。
2、发票的填写
开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联或者抵扣联加盖单位财务印章或发票专用章。
3、发票的取得
任何单位和从事生产经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动中支付款项，应当向收款方索取发票。
4、发票的作废
普通发票：注明“作废”字样
专用发票：注明“误填作废”字样
【例11】以下属于可以由付款方向收款方开具发票的有（ ）。
A、甲造纸厂向农业生产者收购林木
B、乙啤酒厂向废品收购站收购旧啤酒瓶
C、某工业企业向自由职业者张某支付5000元劳务费时
D、丁是独立核算的白酒经营部，从关联酒厂购进白酒
答案：AC
解析：选项B可以由废品收购站给企业开具废旧物资发票；选项C不用开具发票；选项D应由关联酒厂开具销售发票。
由付款方向收款方开具发票有两种情况：一是收购单位收购货物或者农副产品付款时，应向收款人开具发票，二是扣缴义务人支付个人款项时，应当向收款人开具发票。
【例12】关于发票的填写，纳税人的下列行为中，表述不正确的是（ ）。
A.甲商店销售货物，由于购买者无法确定其单位全称，要求甲商店不要填开购货方单位名称，由购买者单位的会计补填发票联；之后再打电话告知具体单位名称，由甲商店补填剩余联次
B.甲商店零售货物，某企业采购了20余种办公用品，由于发票样式中产品品种行次不够，所以在发票中统一填写为其中一种办公用品，不列明其他办公用品
C.甲商店销售货物开具发票时，由于开票人失误，忘记加盖发票专用章；第二天取回原发票补盖发票专用章
D.甲商店销售货物按规定应开具增值税专用发票，由于开票人的错误，将对方单位的税务登记证号填错，对方单位将发票送回重开时，开票人在原发票上注明“作废”字样后重新开具专用发票
答案：ABD
解析：A选项应该是全部联次一次性如实填开；B选项票面品名应该与货物相符；D选项增值税专用发票应该注明“误填作废”四字。
代理发票审查的基本内容
（一）普通发票代理审查操作要点
1、审查发票基础管理情况。包括发票管理人员的配备、发票存放的安全性、发票取得与开具管理环节的严密性等。
2、审查发票领购、发放、保管情况。
3、审查发票使用情况。主要从三个方面入手：第一，审查发票开具内容是否真实。第二，审查发票有无超经济范围填开的问题，填开的方法是否符合规定的要求。第三，审查发票取得是否符合发票管理制度的规定，有无转借、代开或虚开发票的问题。
（二）增值税专用发票代理审查操作要点
1、增值税专用发票开具的范围。
2、增值税专用发票抵扣联的取得。
3、增值税专用发票的缴销。从开具第一张专用发票的时间算起至60天内要办理缴销手续。
【例13】为了保证增值税专用发票的安全使用，纳税人要在（ ）办理缴销手续。
A、 领购专用发票的时间算起至30天内
B、 开具第一张专用发票的时间算起至30天内
C、 领购专用发票的时间算起至60天内
D、 开具第一张专用发票的时间算起至60天内
答案：D
解析：纳税人要从开具第一张专用发票的时间算起至60天内办理缴销手续。
代理发票审查的基本方法
基本方法
具体运用
对照审查法
将用票单位发票使用的实际情况与《发票领购簿》及发票领用存的情况核对，审查私印发票、丢失发票、转借发票、虚开发票等问题
票面逻辑推理法
1、利用发票的各项内容之间的逻辑关系进行分析审核。
2、利用发票和企业经济业务的关系进行分析审核。
发票真伪鉴别方法
1、普通发票真伪鉴别方法
（1）发票监制章是识别发票真伪的法定标志之一。
（2）从发票联底纹、发票防伪专用纸等方面识别。
（3）采用发票防伪鉴别仪器，识别是否为统一的防伪油墨。
2、增值税专用发票真伪鉴别方法
（1）对照光线审查增值税专用发票的发票联和抵扣联，看是否为国家税务总局统一规定的带有水印图案的防伪专用纸印刷。
（2）用紫外线灯和发票鉴别仪鉴别无色和有色荧光防伪标志。
【例14】注册税务师根据发票各个栏目所列的内容之间、发票与用票单位有关经济业务之间的关系进行分析审核的发票审查方法是（ ）。
A、 对照审查法
B、 票面逻辑推理法
C、 顺查法
D、 逆查法
答案：B
解析：票面逻辑推理法是指根据发票各个栏目所列的内容之间、发票与用票单位有关经济业务之间的关系进行分析审核，从中发现问题的一种审查方法。
【例15】关于发票审查代理的内容，下列说法正确的是（ ）、
A、纳税人要按规定的期限缴纳专用发票，对于填开有误的专用发票要加盖“作废”章后予以缴销
B、代理发票审查一般不单独进行，而是注册税务师在计算填报纳税申报表和办理发票领购手续之前所做的准备工作
C、发票审查中票面逻辑推理法是指利用发票票面所列的各项内容之间的逻辑关系进行分析审核
D、用紫外线灯和发票鉴别仪鉴别无色和有色荧光防伪标志是对增值税专用发票的一种特定的审查方法
E、对照审查法是将用票单位的《发票领购簿》与发票领用存登记表的情况进行核对
答案：BD
解析：对于填开有误的专用发票要加盖“误填作废”的条形专用章后予以缴销，A不正确；发票审查票面逻辑推理法包括两方面，一是利用发票的各项内容之间的逻辑关系进行分析审核，二是利用发票和企业经济业务的关系进行分析审核，C不正确；对照审查法是将用票单位发票使用的实际情况与《发票领购簿》及发票领用存的情况核对，审查私印发票、丢失发票等问题。
17年前
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