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zynoel
考点十二：一般纳税人应纳税额计算
应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额
1、计算应纳税额的时间界定
总的原则：销项税额的确定不得滞后，进项税额的确定不得提前。
（1）增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该发票开具之日起90天内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额；认证通过的，应在认证通过的当月按有关规定核算并申报抵扣
（2）增值税一般纳税人取得的自2004年2月1日以后开具的海关完税凭证，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣。
（3）增值税一般纳税人取得的自2003年10月31日以后开具的运费发票，应当在开票之日起90天内向主管税务机关申报抵扣，超过90天的不予抵扣。
（4）增值税一般纳税人取得的2004年3月1日以后开具的废旧物资发票，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣。
2、一般纳税人因销货退回和折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减。
3、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减当期进项税额。各种返还收入一律不得开具增值税专用发票。
4、如果当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣的部分，可以结转下期继续抵扣。
5、一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。
6、增值税一般纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。
[单选题] 某工业企业系增值税一般纳税人，2006年3月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期共负担外购燃料柴油50吨，已知该批柴油外购时取得增值税专用发票（于当月通过认证）上注明价款87300元，进项税额14841元，当月实现产品销售收入总额为250000元，其中甲产品收入100000元，已知乙产品适用13%税率，该企业当月应纳增值税额为（）。
A.17659元
B.13563.6元
C.4659元
D.10595.4元
答案：D
解析：应纳增值税额=（250000-100000）×13%-14841+14841×100000÷250000=10595.4（元）
[单选题] 北方某电视机厂为增值税一般纳税人，2006年9月份发生以下业务：（1）在本地销售彩电1000台，每台不含税价款2000元，发送给本企业职工活动中心自产彩电10台。（2）月末向外地分支机构发出300台彩电，为下月销售储备，支付给运输企业运费5000元，其中装卸搬运费800元，运输企业将运费发票开给外地分支机构。（3）本月外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税金34000元，货已入库，但发票尚未到税务机关认证；另有上月底接受投资的一批显像管，取得投资方开来的防伪税控系统增值税专用发票上注明税金85000元，本月经税务机关认证。（4）本月生产过程中出现废品10台，共耗外购原材料成本10000元；生产过程中合理损耗辅料的成本6000元。（5）本月生产经营用水取得水公司开具专用发票上注明价款150000元，用电取得电厂开具专用发票上注明价款350000元，发票均经过税务机关认证。则该企业本月应纳增值税为（）元。
A.275400
B.291900
C.291606
D.275106
答案：B
解析：销项税=（1000+10+300）×2000×17%=445400（元）进项税=85000+150000×6%+350000×17%=153500（元）当月应纳增值税=445400-153500=291900（元）
[单选题] 某钢厂为增值税一般纳税人，2006年2月份发生以下业务：（1）提供了成本为6万元的钢材（无同类产品售价），给本厂基建部门。（2）基建部门委托钢窗厂加工一批钢窗用于修建本厂职工宿舍，支付加工费0.6万元，随同加工费支付的增值税额为0.102万元。（3）钢厂又将销售额为1.6万元的钢材用于向联营企业投资。（4）本月销售钢材200万元（不含税价），货已发出，办妥银行托收手续，但货款未到。（5）当月购进生产用水电，取得防伪税控专用发票上注明的税金0.51万元；已经过认证。购进生产用原材料取得防伪税控专用发票上注明的税金为17万元，已付款，因货未到未经过认证。（6）购进一批吊灯用于本厂正在修建的职工活动中心，取得专用发票上注明的税金为0.15万元。（7）购进生产用吊车修理用备件已入库，取得防伪税控专用发票上注明的税金为0.085万元。（8）从废旧物资收回经营单位购得废旧钢材，取得专用发票上注明价格4万元。（9）将外单位抵扣欠款偿还的一台使用过的设备出售，开具普通发票注明销售额为10万元，抵债的入账价值8万元。该厂2月份应纳增值税为（）万元。
A.36.252
B.34.591
C.35.580
D.36.090
答案：B
解析：（1）销项税额=200×17%+60（1+10%）×17%+1.6×17%=34+1.122+0.272=35.394（万元）（2）进项税额=0.51+0.085+4×10%=0.995（万元）（3）应纳增值税=35.394-0.995+10/(1+4%)×4%×1/2=34.591（万元）
17年前
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应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额
1、计算应纳税额的时间界定
总的原则：销项税额的确定不得滞后，进项税额的确定不得提前。
（1）增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该发票开具之日起90天内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额；认证通过的，应在认证通过的当月按有关规定核算并申报抵扣
（2）增值税一般纳税人取得的自2004年2月1日以后开具的海关完税凭证，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣。
（3）增值税一般纳税人取得的自2003年10月31日以后开具的运费发票，应当在开票之日起90天内向主管税务机关申报抵扣，超过90天的不予抵扣。
（4）增值税一般纳税人取得的2004年3月1日以后开具的废旧物资发票，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣。
2、一般纳税人因销货退回和折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减。
3、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减当期进项税额。各种返还收入一律不得开具增值税专用发票。
4、如果当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣的部分，可以结转下期继续抵扣。
5、一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。
6、增值税一般纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。
[单选题] 某工业企业系增值税一般纳税人，2006年3月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期共负担外购燃料柴油50吨，已知该批柴油外购时取得增值税专用发票（于当月通过认证）上注明价款87300元，进项税额14841元，当月实现产品销售收入总额为250000元，其中甲产品收入100000元，已知乙产品适用13%税率，该企业当月应纳增值税额为（）。
A.17659元
B.13563.6元
C.4659元
D.10595.4元
答案：D
解析：应纳增值税额=（250000-100000）×13%-14841+14841×100000÷250000=10595.4（元）
[单选题] 北方某电视机厂为增值税一般纳税人，2006年9月份发生以下业务：（1）在本地销售彩电1000台，每台不含税价款2000元，发送给本企业职工活动中心自产彩电10台。（2）月末向外地分支机构发出300台彩电，为下月销售储备，支付给运输企业运费5000元，其中装卸搬运费800元，运输企业将运费发票开给外地分支机构。（3）本月外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税金34000元，货已入库，但发票尚未到税务机关认证；另有上月底接受投资的一批显像管，取得投资方开来的防伪税控系统增值税专用发票上注明税金85000元，本月经税务机关认证。（4）本月生产过程中出现废品10台，共耗外购原材料成本10000元；生产过程中合理损耗辅料的成本6000元。（5）本月生产经营用水取得水公司开具专用发票上注明价款150000元，用电取得电厂开具专用发票上注明价款350000元，发票均经过税务机关认证。则该企业本月应纳增值税为（）元。
A.275400
B.291900
C.291606
D.275106
答案：B
解析：销项税=（1000+10+300）×2000×17%=445400（元）进项税=85000+150000×6%+350000×17%=153500（元）当月应纳增值税=445400-153500=291900（元）
[单选题] 某钢厂为增值税一般纳税人，2006年2月份发生以下业务：（1）提供了成本为6万元的钢材（无同类产品售价），给本厂基建部门。（2）基建部门委托钢窗厂加工一批钢窗用于修建本厂职工宿舍，支付加工费0.6万元，随同加工费支付的增值税额为0.102万元。（3）钢厂又将销售额为1.6万元的钢材用于向联营企业投资。（4）本月销售钢材200万元（不含税价），货已发出，办妥银行托收手续，但货款未到。（5）当月购进生产用水电，取得防伪税控专用发票上注明的税金0.51万元；已经过认证。购进生产用原材料取得防伪税控专用发票上注明的税金为17万元，已付款，因货未到未经过认证。（6）购进一批吊灯用于本厂正在修建的职工活动中心，取得专用发票上注明的税金为0.15万元。（7）购进生产用吊车修理用备件已入库，取得防伪税控专用发票上注明的税金为0.085万元。（8）从废旧物资收回经营单位购得废旧钢材，取得专用发票上注明价格4万元。（9）将外单位抵扣欠款偿还的一台使用过的设备出售，开具普通发票注明销售额为10万元，抵债的入账价值8万元。该厂2月份应纳增值税为（）万元。
A.36.252
B.34.591
C.35.580
D.36.090
答案：B
解析：（1）销项税额=200×17%+60（1+10%）×17%+1.6×17%=34+1.122+0.272=35.394（万元）（2）进项税额=0.51+0.085+4×10%=0.995（万元）（3）应纳增值税=35.394-0.995+10/(1+4%)×4%×1/2=34.591（万元）
17年前
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