例：关于注册税务师行业特点的描述，下列说法中不正确的是（ ） A 作为税务代理人一方必须是经过批准具有税务代理职业资格的注册税务师和税务师事务所 B 税务代理是负有法律责任的契约行为 C 注册税务师的税务代理服务范围由委托人自行决定，国家没有相应的法律、法规及行政规章确定 D 在代理活动中产生的税收法律责任，承担者均应为纳税人或扣缴义务人。 答案：C
四、注册税务师的权利与义务 1.税务代理作为民事代理的一种，其代理人注册税务师享有民法所规定的权利。 注册税务师执业，享有的权利共有6条。 （1）依法代理权 （2）受保护权 （3）查询权 （4）提供涉税资料权 （5）提出建议和修改权 （6）复议或起诉权 2.注册税务师的义务 （1）注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务； （2）注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责； （3）注册税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效时，应当终止执业； （4）注册税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务； （5）注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责； （6）注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避； （7）注册税务师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育培训。 例：税务代理作为民事代理的一种，其代理人注册税务师不享有的权利是（ ） A 注册税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预； B 注册税务师有权据代理业务需要，查询纳税人、扣缴义务人有关财务、会计资料和文件，检查经营现场和设施 C 注册税务师对纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝国 D 注册税务师对行政处分决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院起诉 答案：B
解析：注册税务师不得检查现场设施，只能进行查看。只有税务机关才可以对现场设施进行检查。
例：注册税务师应按其代理职责履行义务，并承担相关的法律责任，包括（ ） A 注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务 B 注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合理性负责 C 注册税务师应当按规定接受后续教育培训，不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能 D 注册税务师有恪守委托人的商业秘密的义务 E 注册税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预 答案：ACD
这一章分值也就平均1－2分左右，在税代中属于非重点章。这一章的考察方式主要以客观题为主。
一、注册税务师行业的特点
（一）主体资格的特定性。
作为代理人一方必须是经过批准具有税务代理职业资格的注册税务师和税务师事务所。作为被代理人一方必须是负有纳税义务或扣缴税款义务的纳税人或扣缴义务人。
主体资格的特定性是注册税务师执业的法定要求，也是注册税务师行业有序发展的基本条件。
（二）代理活动的公正性。
（三）法律的约束性
注意两点：一是依法建立代理关系，税务代理是负有法律责任的契约行为。二是注册税务师与被代理人之间的关系是通过代理协议建立起来的。
（四）执业活动的知识性与专业性
（五）执业内容的确定性
注册税务师不得超越国家规定的内容和范围从事代理活动。也不得代理应由税务机关行使的行政职权。
（六）税收法律责任的不转嫁性
代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。
这种不转嫁性，并不意味着注册税务师在执业过程中可以对被代理人的权益不负责任。
（七）执业有偿服务性
例：关于注册税务师行业特点的描述，下列说法中不正确的是（ ）
A 作为税务代理人一方必须是经过批准具有税务代理职业资格的注册税务师和税务师事务所
B 税务代理是负有法律责任的契约行为
C 注册税务师的税务代理服务范围由委托人自行决定，国家没有相应的法律、法规及行政规章确定
D 在代理活动中产生的税收法律责任，承担者均应为纳税人或扣缴义务人。
答案：C
二、注册税务师的执业原则
只用记条目就行了，概括起来，只有十八个字：
自愿委托、依法代理、独立公正、维护合法权益。
三、税务代理的含义
税务代理是委托代理的一种。
所谓税务代理是指注册税务师在国家法律规定的代理范围内，以税务师事务所的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。
代理分为委托、法定、指定代理三种。
四、注册税务师的权利与义务
1.税务代理作为民事代理的一种，其代理人注册税务师享有民法所规定的权利。
注册税务师执业，享有的权利共有6条。
（1）依法代理权
（2）受保护权
（3）查询权
（4）提供涉税资料权
（5）提出建议和修改权
（6）复议或起诉权
2.注册税务师的义务
（1）注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务；
（2）注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责；
（3）注册税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效时，应当终止执业；
（4）注册税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务；
（5）注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责；
（6）注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避；
（7）注册税务师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育培训。
例：税务代理作为民事代理的一种，其代理人注册税务师不享有的权利是（ ）
A 注册税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预；
B 注册税务师有权据代理业务需要，查询纳税人、扣缴义务人有关财务、会计资料和文件，检查经营现场和设施
C 注册税务师对纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝国
D 注册税务师对行政处分决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院起诉
答案：B
解析：注册税务师不得检查现场设施，只能进行查看。只有税务机关才可以对现场设施进行检查。
例：注册税务师应按其代理职责履行义务，并承担相关的法律责任，包括（ ）
A 注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务
B 注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合理性负责
C 注册税务师应当按规定接受后续教育培训，不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能
D 注册税务师有恪守委托人的商业秘密的义务
E 注册税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预
答案：ACD
解析：E项是权利不是义务。对于B项，注意不是对“合理性”负责，而是对“合法性”负责。对于中签机构来说，肯定是对合法性负责，因为你怎么能断定什么是合理什么是不合理呢？所以只能以法律为准绳来承担业务。
五、税务代理的范围
包括涉税服务和涉税鉴证两个方面。
注册税务师可以接受委托人委托从事下列范围内的业务代理：
1.代办税务登记；
2.办理纳税、退税和减免税申报；
3.建账记账；
4.办理增值税一般纳税人资格认定申请；（注意：只是资格认定，而非其他）
5.利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票；
6.代为制作涉税文书；
7.开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务；
8.注册税务师还可以承办下列涉税鉴证业务：
（1）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证；
（2）企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证；
（3）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。
例：下列不属于注册税务师可以接受委托人的委托从事税务代理业务的是（ ）
A 代办税务登记
B 代为制作涉税文书
C 企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证
D 办理除增值税专用发票以外的发票领购手续
答案：D
六、税务代理中注册税务师的执业规则
（一）注册税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告:
1、委托人示意其作不实报告或不当证明的；
2、委托人故意不提供有关资料和文件的；
3、因委托人有其他不合理的要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确的表述的。
（二）注册税务师出具报告时，不得有下列行为：
1、明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触而不予指明
2、明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予隐瞒或作不实的报告
3、明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明
4、明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予指明
（三）注册税务师不得有下列行为：
1、执业期间，买卖委托人的股票、债券；
2、索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或利用之便，谋取其他不正当利益
3、允许他人以本人名义执业
4、向税务机关工作人员行贿或指使、诱导委托人行贿
5、其他行为。
这几项内容较为繁锁，但要求能区分记忆，特别要防止多选题的出现。
17年前
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