评论详情

　　借：递延所得税资产　（1000－800＋85.71）×33％＝94.28
　　　　贷：以前年度损益调整－调整所得税费用　94.28

　　解释：该笔分录的意思是，会计上不确认收入，但是税法要确认收入的，所以形成的是递延所得税资产，（1000－800）×33％确认递延所得税资产是没有问题的；另外会计上是要确认财务费用的，这部分属于是差错更正，但是这部分财务费用不允许在税前扣除，所以又是一部分递延所得税资产。

　　借：以前年度损益调整－调整所得税费用　85.71×33％
　　　　贷：应交税费－应交所得税　85.71×33％

　　解释：该笔支出会计上当初是进行了财务费用的处理，该项支出不能在税前扣除，所以要纳税调增做差错更正处理，调增应交所得税。