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1.正保公司资产负债表日计提坏账准备的账务处理
①资产负债表日减值处理
借：资产减值损失 100
   贷：坏账准备   100
②确认相应的递延所得税资产并调整应交所得税
由于税法允许按0.5%计提的坏账准备抵减应纳税所得额，即按1170*0.5%=5.85抵减应纳税所得额。
借：递延所得税资产 31.0695
   应交税费──应交所得税 1.9305
   贷：所得税费用   33
2.甲公司于1月10日退回一半产品，正保公司的账务处理。
①借：应交税费──应交增值税（销项税额） 85
    以前年度损益调整──主营业务收入  500
    贷：应收账款──甲公司           585
借：库存商品                  400
    贷：以前年度损益调整──主营业务成本  400
借：应交税费──应交所得税         33
    贷：以前年度损益调整──所得税费用   33
②调整计提的坏帐准备
由于企业按100/1170计提坏账准备，因此销货退回后坏账准备账面余额应为：
585*100/1170=50，企业已提100，多提50予以冲回。
借：坏帐准备                 50
   贷：以前年度损益调整──资产减值损失 50
③调整相应的递延所得税资产及应交所得税
转销资产负债表日确认的一半递延所得税资产及税款。
借：以前年度损益调整──所得税费用 16.5
    贷：递延所得税资产 15.53475
       应交税费──应交所得税 0.96525
④将以前年度损益调整数转入未分配利润
借：利润分配──未分配利润     500+16.5-400-33-50=33.5
   贷：以前年度损益调整        33.5
⑤调整盈余公积
借：盈余公积  3.35
   贷：利润分配──未分配利润      3.35
3.甲公司于1月10日退回全部产品，正保公司的账务处理。
①借：应交税费──应交增值税（销项税额） 170
    以前年度损益调整──主营业务收入  1000
    贷：应收账款──甲公司           1170
借：库存商品                  800
    贷：以前年度损益调整──主营业务成本  800
借：应交税费──应交所得税         330
    贷：以前年度损益调整──所得税费用   330
②计提的坏帐准备全额转回
借：坏帐准备                100
   贷：以前年度损益调整──资产减值损失 100
③资产负债表日确认的递延所得税资产及应交所得税全部转销
借：以前年度损益调整──所得税费用 33
    贷：递延所得税资产 31.0695
       应交税费──应交所得税 1.9305
④将以前年度损益调整数转入未分配利润
借：以前年度损益调整     800+330+100-1000-33=197
   贷：利润分配──未分配利润        197
⑤调整盈余公积
借：利润分配──未分配利润  19.7
   贷：盈余公积           19.7
4.甲公司于3月20日退回全部产品，正保公司的账务处理。
①借：应交税费──应交增值税（销项税额） 170
    以前年度损益调整──主营业务收入  1000
    贷：应收账款──甲公司           1170
借：库存商品                  800
    贷：以前年度损益调整──主营业务成本  800
借：应交税费──应交所得税  66
    贷：所得税费用         66
②计提的坏帐准备全额转回
借：坏帐准备                100
   贷：以前年度损益调整──资产减值损失 100
③资产负债表日确认的递延所得税资产及应交所得税全部转销
借：以前年度损益调整──所得税费用 31.0695
   贷：递延所得税资产 31.0695
借：所得税费用 1.9305
   贷：应交税费──应交所得税 1.9305
④将以前年度损益调整数转入未分配利润
借：利润分配──未分配利润        131.0695
   贷：以前年度损益调整     1000-800-100+31.0695=131.0695
⑤调整盈余公积
借：盈余公积           13.10695
   贷：利润分配──未分配利润  13.10695