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*不放弃*不抛弃*
2007-12-1 第六章 审计目标
（刘老师－专家课堂练习）
（一）单项选择题：
2．注册会计师的计划审计工作不包括（ ）。（教材P114第1段）
A、在本期审计业务开始时开展的初步业务活动
B、制定总体审计策略
C、了解被审计单位及其环境
D、制定具体审计计划
4．甲公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表，则其2005年度财务报表存在错误的认定是（ ）。（教材P111认定的分类）
A.截止
B.计价或分摊
C.发生
D.完整性
5．管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是（ ）。（教材P111认定的分类）
A.存在 B.权利和义务
C.分类和可理解性 D.计价或分摊
6．被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔职工福利开支费，显然，被审计单位固定资产报表项目不正确的“认定”是（ ）。（教材P111认定的分类）
A.存在 B.完整性
C.计价或分摊 D. 分类和可理解性
7．在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括（ ）。（教材P116）
A.执行同类审计业务的经验
B.重要性和审计风险
C.独立性
D.能否保持应有的职业谨慎
（二）多项选择题
3．在接受委托前，注册会计师应当初步了解审计业务环境，注册会计师在接受委托前应当了解以下审计业务环境（ ）。（教材P113，新增内容）
A、业务约定事项
B、审计对象特征
C、责任方及其环境的相关特征，以及可能对审计业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项
D、使用的标准、预期使用者的需求
7．在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括（ ）。（教材P116）
A.执行同类审计业务的经验
B.重要性和审计风险
C.独立性
D.能否保持应有的职业谨慎
8．会计师事务所在签署审计业务约定书之前应做的工作有（ ）。（教材P116）
A.明确审计业务的性质和范围
B.了解被审计单位基本情况
C.商定审计收费
D.明确被审计单位应协助的工作
答案：
单选：
2．【答案】C
【解析】了解被审计单位及其环境不是注册会计师的“计划审计工作”。
4．【答案】C
【解析】将2006年度的主营业务列入2005年度的财务报表，显然高估了2005年度的主营业务收入，属于“发生”认定解决的问题。
5．【答案】D
【解析】存货周转率＝主营业务成本/平均存货，周转率的变动主要是“主营业务成本”与“存货”金额变动引起，因此与“计价或分摊”的认定有关。
6．【答案】C
【解析】固定资产在确定入账价值时，多计了不应该计入的“职工福利费支出”,表明该资产的总值估价不正确,不符合计价或分摊认定。
7．【答案】C
【解析】属于“计价或分摊”认定解决的问题。
多选：
3．【答案】A、B、C、D
【解析】在接受委托前，注册会计师应当初步了解审计业务环境，包括业务约定事项、审计对象特征、使用的标准、预期使用者的需求、责任方及其环境的相关特征，以及可能对审计业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项。
7．【答案】A、C、D
【解析】选项B中重要性和审计风险是签署审计业务约定书后，编制审计计划时应考虑的问题。
8．【答案】A、B、C、D
【解析】会计师事务所承接任何一项审计业务，都应当与委托人签署审计业务约定书。根据审计准则的要求在签署审计业务约定书之前，注册会计师应当对被审计单位的基本情况进行了解，并就委托目的、审计范围有无限制、审计收费以及被审计单位应提供的资料，协助的工作等事项进行协商。
2007-12-4 第六章 审计目标
（网校基础班－练习中心）
一、单项选择题
3.为证实被审单位对于“销售业务的准确性”认定，注册会计师所实施的下列实质性程序中，效果可能最差的是（ ）。
A．将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较
B．将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对。其金额小计和合计数也要进行验算
C．将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等则与发票凭证进行核对
D．将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对
6.在下列针对各项目的审计程序中，不能帮助注册会计师实现对所列项目的“准确性”、“计价和分摊”目标的是（ ）。
A．对年末存货实施全面的监盘
B．对某笔重要的应收账款进行函证
C．详细计算全年的短期借款利息
D．对主营业务收入实施分析程序
8.如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款项目的抵押物，但没有在财务报表附注中披露，则其没有违反的认定是（ ）。
A．计价和分摊
B．完整性
C．发生及权利和义务
D．分类和可理解性
11.注册会计师因为了解到被审计单位发生的销货交易均按授权的价格进行，从而决定对销货交易的发生认定采用依赖内部控制的策略。则也应对该交易的（ ）认定采用同一策略。
A．完整性
B．截止
C．准确性
D．分类
二、多项选择题
2.审查上市公司财务报表的（ ）项目时，注册会计师应侧重验证“存在”认定。
A．存货
B．短期借款
C．应收账款
D．现金
3.注册会计师所确定的以下具体审计目标中，（ ）是根据管理层关于完整性认定推论得出的。
A．主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符
B．存货是否已适当地计提跌价损失准备
C．存放在其他企业的存在是否包括在存货项目内
D．有关短期借款的入账是否及时
7.注册会计师王华在审查大华公司2006年度财务报表的固定资产项目时，需要获取审计证据以证实大华公司外购固定资产的权利和义务认定。为此，除了检查相关所有权凭证外，王华还应检查以下（ ）文件和凭证。
A．购货合同
B．购货发票
C．保险单
D．发运凭证
8.下列（ ）程序是对财务报表列报的分类和可理解性认定的运用。
A．检查存货的主要类别是否已披露
B．检查是否将1年内到期的长期负债列为流动负债
C．检查存货是否计提了足够的跌价准备
D．检查是否将1年内到期的长期债券投资列为流动资产
10.会计师事务所与被审计单位签署审计业务约定书，以下属于该业务约定书的作用的有（ ）。
A．可以增进会计师事务所与委托人之间的了解
B．可作为被审计单位评价审计业务的完成情况的依据
C．可作为会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据
D．出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的主要依据
三、判断题
3.审计业务约定书具有经济合约性质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会计师与被审单位之间法律上生效的契约。（ ）
4.如果被审计单位没有在财务报表中就其主要原材料的货源进行专门说明，就意味着管理层暗示性地认定其货源充足、稳定。（ ）
5.如果被审单位的资产负债表中应付账款如下：“应付账款……800000元”，且没有在财务报表的附注中对应付账款作任何说明，则管理层对应付账款所做出的暗示性认定包括：应付账款是存在的，所有表述报告的应付账款都是公司的义务，应付账款未被用作担保、抵押。（ ）
一、单项选择题
3.【正确答案】 ；A
【答案解析】 ；准确性认定既涉及交易、事项的金额，也涉及交易、事项的应记录的其他数据，在其他数据中，应当包括商品的数量。程序A既不涉及金额，也不涉及商品的数量，所涉及到的“笔数”和“张数”均不是应记录的其他数据。所以是效果最差的程序。
6.【正确答案】 ；D
【答案解析】 ；监盘能发现数量方面的差错，函证和详细计算程序都能发现金额方面的差错，分析程序主要是用来帮助注册会计师确定合理怀疑的方向。
8.【正确答案】 ；A
【答案解析】 ；担保、抵押的情况不属于入账的范围，与计价和分摊认定无关。就题中所述情况而言，被审计单位应在财务报表附注中进行披露的未予披露，违反了完整性认定、发生及权利与义务认定，以及分类和可理解性认定。
11.【正确答案】 ；C
【答案解析】 ；一般来说，授权控制主要影响“存在或发生”认定，因此注册会计师对发生认定采用依赖内部控制的策略意味着对授权控制的信赖。在本题中，销货交易的价格亦被控制在授权的范围之内，因此注册会计师对授权控制的信赖就可延伸到对价格控制的信赖。
二、多项选择题
2.【正确答案】 ；ACD
【答案解析】 ；验证存在认定意味着侧重防止高估，企业高估短期借款对自身不利，注册会计师通常不将短期借款的存在性列为主要的审计目标。
3.【正确答案】 ；CD
【答案解析】 ；A是根据准确性认定推论得出的。B与计价和分摊认定对应。D不及时很可能意味着该记的没有记。
7.【正确答案】 ；ABCD
【答案解析】 ；一般来说，一项外购固定资产的所有权并不是仅有所有权凭证就能证实的，注册会计师所获取的证据应包括从签订合同到验收实物的所有凭证。
8.【正确答案】 ；ABD
【答案解析】 ；检查存货是否计提了足够的跌价准备程序属于是对账户余额的计价和分摊认定的运用。
10.【正确答案】 ；BCD
【答案解析】 ；A中委托人应改为被审计单位。
三、判断题
3.【正确答案】 ；错
【答案解析】 ；审计业务约定书具有经济合约性质，一旦约定双方签字认可，即成为会计师事务所而不是注册会计师与被审单位之间法律上生效的契约。
4.【正确答案】 ；错
【答案解析】 ；财务会计制度并未规定企业在其财务报表附注中披露货源情况。对于这样的情况，不存在暗示的必要。暗示性认定所暗示的内容应属于企业会计准则规定的范围。
5.【正确答案】 ；错
【答案解析】 ；应付账款不可能作为抵押、担保。
18年前
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（刘老师－专家课堂练习）
（一）单项选择题：
2．注册会计师的计划审计工作不包括（ ）。（教材P114第1段）
A、在本期审计业务开始时开展的初步业务活动
B、制定总体审计策略
C、了解被审计单位及其环境
D、制定具体审计计划
4．甲公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表，则其2005年度财务报表存在错误的认定是（ ）。（教材P111认定的分类）
A.截止
B.计价或分摊
C.发生
D.完整性
5．管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是（ ）。（教材P111认定的分类）
A.存在 B.权利和义务
C.分类和可理解性 D.计价或分摊
6．被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔职工福利开支费，显然，被审计单位固定资产报表项目不正确的“认定”是（ ）。（教材P111认定的分类）
A.存在 B.完整性
C.计价或分摊 D. 分类和可理解性
7．在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括（ ）。（教材P116）
A.执行同类审计业务的经验
B.重要性和审计风险
C.独立性
D.能否保持应有的职业谨慎
（二）多项选择题
3．在接受委托前，注册会计师应当初步了解审计业务环境，注册会计师在接受委托前应当了解以下审计业务环境（ ）。（教材P113，新增内容）
A、业务约定事项
B、审计对象特征
C、责任方及其环境的相关特征，以及可能对审计业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项
D、使用的标准、预期使用者的需求
7．在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括（ ）。（教材P116）
A.执行同类审计业务的经验
B.重要性和审计风险
C.独立性
D.能否保持应有的职业谨慎
8．会计师事务所在签署审计业务约定书之前应做的工作有（ ）。（教材P116）
A.明确审计业务的性质和范围
B.了解被审计单位基本情况
C.商定审计收费
D.明确被审计单位应协助的工作
答案：
单选：
2．【答案】C
【解析】了解被审计单位及其环境不是注册会计师的“计划审计工作”。
4．【答案】C
【解析】将2006年度的主营业务列入2005年度的财务报表，显然高估了2005年度的主营业务收入，属于“发生”认定解决的问题。
5．【答案】D
【解析】存货周转率＝主营业务成本/平均存货，周转率的变动主要是“主营业务成本”与“存货”金额变动引起，因此与“计价或分摊”的认定有关。
6．【答案】C
【解析】固定资产在确定入账价值时，多计了不应该计入的“职工福利费支出”,表明该资产的总值估价不正确,不符合计价或分摊认定。
7．【答案】C
【解析】属于“计价或分摊”认定解决的问题。
多选：
3．【答案】A、B、C、D
【解析】在接受委托前，注册会计师应当初步了解审计业务环境，包括业务约定事项、审计对象特征、使用的标准、预期使用者的需求、责任方及其环境的相关特征，以及可能对审计业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项。
7．【答案】A、C、D
【解析】选项B中重要性和审计风险是签署审计业务约定书后，编制审计计划时应考虑的问题。
8．【答案】A、B、C、D
【解析】会计师事务所承接任何一项审计业务，都应当与委托人签署审计业务约定书。根据审计准则的要求在签署审计业务约定书之前，注册会计师应当对被审计单位的基本情况进行了解，并就委托目的、审计范围有无限制、审计收费以及被审计单位应提供的资料，协助的工作等事项进行协商。
2007-12-4 第六章 审计目标
（网校基础班－练习中心）
一、单项选择题
3.为证实被审单位对于“销售业务的准确性”认定，注册会计师所实施的下列实质性程序中，效果可能最差的是（ ）。
A．将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较
B．将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对。其金额小计和合计数也要进行验算
C．将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等则与发票凭证进行核对
D．将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对
6.在下列针对各项目的审计程序中，不能帮助注册会计师实现对所列项目的“准确性”、“计价和分摊”目标的是（ ）。
A．对年末存货实施全面的监盘
B．对某笔重要的应收账款进行函证
C．详细计算全年的短期借款利息
D．对主营业务收入实施分析程序
8.如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款项目的抵押物，但没有在财务报表附注中披露，则其没有违反的认定是（ ）。
A．计价和分摊
B．完整性
C．发生及权利和义务
D．分类和可理解性
11.注册会计师因为了解到被审计单位发生的销货交易均按授权的价格进行，从而决定对销货交易的发生认定采用依赖内部控制的策略。则也应对该交易的（ ）认定采用同一策略。
A．完整性
B．截止
C．准确性
D．分类
二、多项选择题
2.审查上市公司财务报表的（ ）项目时，注册会计师应侧重验证“存在”认定。
A．存货
B．短期借款
C．应收账款
D．现金
3.注册会计师所确定的以下具体审计目标中，（ ）是根据管理层关于完整性认定推论得出的。
A．主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符
B．存货是否已适当地计提跌价损失准备
C．存放在其他企业的存在是否包括在存货项目内
D．有关短期借款的入账是否及时
7.注册会计师王华在审查大华公司2006年度财务报表的固定资产项目时，需要获取审计证据以证实大华公司外购固定资产的权利和义务认定。为此，除了检查相关所有权凭证外，王华还应检查以下（ ）文件和凭证。
A．购货合同
B．购货发票
C．保险单
D．发运凭证
8.下列（ ）程序是对财务报表列报的分类和可理解性认定的运用。
A．检查存货的主要类别是否已披露
B．检查是否将1年内到期的长期负债列为流动负债
C．检查存货是否计提了足够的跌价准备
D．检查是否将1年内到期的长期债券投资列为流动资产
10.会计师事务所与被审计单位签署审计业务约定书，以下属于该业务约定书的作用的有（ ）。
A．可以增进会计师事务所与委托人之间的了解
B．可作为被审计单位评价审计业务的完成情况的依据
C．可作为会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据
D．出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的主要依据
三、判断题
3.审计业务约定书具有经济合约性质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会计师与被审单位之间法律上生效的契约。（ ）
4.如果被审计单位没有在财务报表中就其主要原材料的货源进行专门说明，就意味着管理层暗示性地认定其货源充足、稳定。（ ）
5.如果被审单位的资产负债表中应付账款如下：“应付账款……800000元”，且没有在财务报表的附注中对应付账款作任何说明，则管理层对应付账款所做出的暗示性认定包括：应付账款是存在的，所有表述报告的应付账款都是公司的义务，应付账款未被用作担保、抵押。（ ）
一、单项选择题
3.【正确答案】 ；A
【答案解析】 ；准确性认定既涉及交易、事项的金额，也涉及交易、事项的应记录的其他数据，在其他数据中，应当包括商品的数量。程序A既不涉及金额，也不涉及商品的数量，所涉及到的“笔数”和“张数”均不是应记录的其他数据。所以是效果最差的程序。
6.【正确答案】 ；D
【答案解析】 ；监盘能发现数量方面的差错，函证和详细计算程序都能发现金额方面的差错，分析程序主要是用来帮助注册会计师确定合理怀疑的方向。
8.【正确答案】 ；A
【答案解析】 ；担保、抵押的情况不属于入账的范围，与计价和分摊认定无关。就题中所述情况而言，被审计单位应在财务报表附注中进行披露的未予披露，违反了完整性认定、发生及权利与义务认定，以及分类和可理解性认定。
11.【正确答案】 ；C
【答案解析】 ；一般来说，授权控制主要影响“存在或发生”认定，因此注册会计师对发生认定采用依赖内部控制的策略意味着对授权控制的信赖。在本题中，销货交易的价格亦被控制在授权的范围之内，因此注册会计师对授权控制的信赖就可延伸到对价格控制的信赖。
二、多项选择题
2.【正确答案】 ；ACD
【答案解析】 ；验证存在认定意味着侧重防止高估，企业高估短期借款对自身不利，注册会计师通常不将短期借款的存在性列为主要的审计目标。
3.【正确答案】 ；CD
【答案解析】 ；A是根据准确性认定推论得出的。B与计价和分摊认定对应。D不及时很可能意味着该记的没有记。
7.【正确答案】 ；ABCD
【答案解析】 ；一般来说，一项外购固定资产的所有权并不是仅有所有权凭证就能证实的，注册会计师所获取的证据应包括从签订合同到验收实物的所有凭证。
8.【正确答案】 ；ABD
【答案解析】 ；检查存货是否计提了足够的跌价准备程序属于是对账户余额的计价和分摊认定的运用。
10.【正确答案】 ；BCD
【答案解析】 ；A中委托人应改为被审计单位。
三、判断题
3.【正确答案】 ；错
【答案解析】 ；审计业务约定书具有经济合约性质，一旦约定双方签字认可，即成为会计师事务所而不是注册会计师与被审单位之间法律上生效的契约。
4.【正确答案】 ；错
【答案解析】 ；财务会计制度并未规定企业在其财务报表附注中披露货源情况。对于这样的情况，不存在暗示的必要。暗示性认定所暗示的内容应属于企业会计准则规定的范围。
5.【正确答案】 ；错
【答案解析】 ；应付账款不可能作为抵押、担保。
18年前
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