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一、例题：20071月1日年甲公司自营建造厂房，3月1日，因为工程的需要，领用了本公司自产的原材料30000元，增值税税率为17%，该材料当日的市场价格为40000元。

           借：在建工程   35100
             贷：原材料   30000
               应交税费-应交增值税（销项税额）  5100

这个时候是否需要考虑40000元以及税费6800元如何处理？


  这个 会计不确认收入，但需做纳税调整，税务 将 自产字用 视同销售 ，按照 40000元 做为纳税申报表第1行 ，以及 交纳增值税。

如果3月1日领用了公司以前外购的原材料30000元，当日该材料的市场价格为50000元
           借：在建工程   35100
             贷：原材料   30000
               应交税费-应交增值税（进项税额转出）  5100

这个时候是否需要考虑50000元以及税费8500元如何处理？





这个属于用途转变，因为原够入的材料的进香税已经抵扣，所以改变用途需 进项税额转出，需要考虑50000元仅于 所得税  增职税 纳税申报 时寓意调整的依据





在具有商业实质的非货币性资产:）中涉及到存货的换出的时候，在会计上换出方是确认了“其他业务收入”的，在债务重组中涉及到债务方以包含存货等资产抵偿债务的时候，在会计上，债务方也是确认了“其他业务收入”的。

领用原材料用于自建工程或固定资产的资本化后续支出时，同样也是视同销售，同样也存在市场价格（公允价值），为什么在会计上就不确认，“其他业务收入”的，不以“其他业务收入+税费”，而是以存货的“成本+税费”计入在建工程/固定资产的入帐价值？




交易（可以将债务重组看成交易）是存货的所有权上的风险利益已经改变，满足了收入确认的条件，所以确认收入；而自产自用并不满足收入确认条件，所以不能确认收入！所以 自产自用 并未实现价值增值，会计角度不能确认收入，但是计税确要按照公允价值纳税
   至于 收入 确认条件 教材已经 论述的很明确了。

  而且债务重组一章 有个地方写的非常好，估计你还没看吧？ 就是有一道例题上所说的 看成卖掉，用卖掉的钱还债 ，只不过是没有真正现金流而已 这个意思的那段话
这段话放之四海而皆意义深刻，有必要深刻理解。