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第十一章 财政收入概述
第一节 财政收入的原则与分类
一、财政收入的含义及原则
考试内容：掌握财政收入的含义与原则。
财政收入，是指政府为履行其职能，实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集一切资金的总和。
财政收入原则，是一个国家或政府在组织财政收入时应遵循的基本准则。包括：
发展经济，扩大财政收入来源的原则。
经济发展水平是制约财政收入规模的根本性因素。在市场经济体制下，财政“生财”的含义是支持和推动市场内在机制的生成与发育，减少不必要的干预，使市场机制的运行和传导更有效率。
兼顾国家、企业和个人三者利益关系的原则
规范政府间收入分配关系的原则
例题：制约财政收入规模的根本性因素是（ ）。
A.政府间收入分配关系 B.经济发展水平
C.兼顾国家、企业和个人三者利益关系 D.财政支出需要
[答疑编号11110101]
答案：B
二、财政收入分类
考试内容：掌握税收分类的内容；了解国有资产收益、国债收入和收费收入的内容。
国际上对财政收入的分类，通常按政府取得财政收入的形式进行分类。按照这种分类方法，将财政收入分为税收收入、国有资产收益、国债收入和收费收入。
1.税收收入
税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权力，并按照特定的标准，强制、无偿取得财政收入的一种特定分配形式。它是现代国家财政收入中最重要的收入形式和最主要的收入来源。
（1）税收收入按征税对象的不同，分为流转税、所得税和财产税。流转税是我国税收收入的主体税种，包括增值税、消费税、营业税和关税等。所得税包括个人所得税和企业所得税。我国的财产税包括土地增值税、房产税、城市房地产税、契税。此外我国还有资源税类（资源税和土地使用税）和行为税类（印花税、城市维护建设税）
（2）税收按计量标准划分，分为从价税和从量税。
（3）按税收与价格的关系划分，分为价内税和价外税。消费税属于价内税，增值税属于价外税。
（4）按税负能否转嫁划分，分为直接税和间接税。在直接税下，纳税人即负税人；在间接税下，纳税人不一定是负税人。个人所得税、企业所得税、财产税属于直接税；流转税属于间接税。
（5）按税收管理权限和使用权限分类，分为中央税、地方税以及中央和地方共享税。我国消费税、关税等属于中央税；契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税等属于地方税；增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税属于中央和地方共享税。
例题：
1.我国税收收入按征税对象的不同，分为（ ）。
A.流转税 B.所得税
C.财产税 D.目的税
E.行为税
[答疑编号11110102]
答案：ABCE
2.（2006年试题）将税种分为流转税类、所得税类和财产税类，是按税种的（ ）划分的。
A.征税对象 B.税负是否转嫁
C.收入归属级次 D.征收权限
[答疑编号11110103]
答案：A
3.（ ）是我国税收收入中的主体税种，占税收收入总额的比重为60%多。
A.所得税 B.财产税
C.流转税 D.中央税
[答疑编号11110104]
答案：C
4.（2005年初级财税试题）将税收分为直接税和间接税，是以（ ）为标准进行的分类。
A.税收课税对象 B.计税依据
C.税收管理权限 D.税负能否转嫁
[答疑编号11110105]
答案：D
5.下列税种中，（ ）属于直接税。
A.增值税 B.消费税
C.房产税 D.个人所得税
E.企业所得税
[答疑编号11110106]
答案：CDE
6. 我国的消费税中的啤酒、汽油等课税项目采用的是（ ）的形式。
A.从价税 B.从量税
C.营业税 D.增值税
[答疑编号11110107]
答案：B
2.国有资产收益
国有资产收益是国家凭借国有资产所有权获得的利润、租金、股息、红利、资金使用费等收入。国有资产收益不具有强制性和固定性的特征。
3.国债收入
国债收入是指国家通过信用形式取得的有偿性收入。国债收入具有自愿性、有偿性和灵活性的特点。
4.收费收入
收费收入具体可分为使用费和规费。收费收入具有有偿性和不确定性的特点，不宜作为政府财政收入的主要形式。
例题：
1.按取得财政收入的形式分类，通常将财政收入分为（ ）。
A.税收收入 B.债务收入
C.国有资产收益 D.收费收入
E.利息收入
[答疑编号11110108]
答案：ABCD
2.国家财政收入中最主要的收入来源是（ ）。
A.税收收入 B.债务收入
C.企业收入 D.收费收入
[答疑编号11110109]
答案：A
3.国债的特点是（ ）。
A.不确定性 B.自愿性
C.强制性 D.有偿性
E.灵活性
[答疑编号11110110]
答案：BDE
三、财政收入规模变化
财政收入规模是衡量一个国家政府财力的重要指标，它表明该国政府在社会经济生活中职能范围的大小。保证财政收入的持续稳定增长是一个国家政府的主要财政目标之一。
财政收入规模分为绝对规模和相对规模。财政收入的相对规模是指财政收入占国民经济总量的比重。财政收入相对规模指标常用的有财政收入占国内生产总值的比重，中央财政收入占全国财政收入的比重等。影响财政收入规模的因素主要是经济发展水平、收入分配政策和价格等因素。
改革开放后，我国财政收入占国内生产总值的比重经历了一个先降后升的过程。
例题：影响财政收入规模的因素主要是（ ）。
A.征收机构 B.经济发展水平
C.收入分配政策 D.税种多少
E.价格
[答疑编号11110111]
答案：BCE
第二节 税收概念与税收原则
一、税收的概念及其基本特征
考试内容：掌握税收概念及基本特征。
1.税收的概念
税收是政府为实现其职能的需要，凭借政治权力，依照法定标准，强制、无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
税收是人类历史上最早出现的财政范畴，它是伴随着国家的产生而产生的。在理解税收的概念时，应该把握：（1）税收的征收主体是政府，包括中央政府和地方政府；（2）税收体现了一种特定的分配关系。
例题：
1.人类历史上最早出现的财政范畴是（ ）。
A.税收 B.国债
C.捐赠 D.收费
[答疑编号11110112]
答案：A
2.税收的征收主体是（ ）。
A.纳税人 B.政府
C.企业 D.个人
[答疑编号11110113]
答案：B
2.税收的基本特征
税收具有强制性、无偿性和固定性三大基本特征。
（1）税收的强制性
税收的强制性是指政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。
例题：税收的强制性特征表明国家的税收依据的是（ ）。
A.财产权力 B.政治权力
C.民事权力 D.分配权力
[答疑编号11110114]
答案：B
（2）税收的无偿性
无偿性是税收本质的体现。
（3）税收的固定性
例题：
1.（2004年、2006年初级经济基础试题）税收的基本特征有（ ）。
A.自觉性 B.强制性
C.无偿性 D.有偿性
E.固定性
[答疑编号11110115]
答案：BCE
2.（ ）是税收本质的体现。
A.强制性 B.无偿性
C.灵活性 D.固定性
[答疑编号11110116]
答案：B
二、税收原则
考试内容：熟悉古典税收原则的内容；掌握现代税收原则的基本内容。
税收原则是政府在税收制度的设计和实施方面所应遵循的基本指导思想。不同经济发展阶段的税收原则不同。
1.古典税收原则
（1）最早提出税收原则一词的是英国古典政治经济学的创始人威廉•；配第。其赋税四原则为：公平、确定、简便、节省
（2）英国的亚当•；斯密提出的赋税四原则为——平等、确实、便利、最少征收费；他是第一个系统地阐述税收原则的人。
（3）瓦格纳的课税原则（四项九端原则）：财政政策原则（财政收入原则，具体包括收入充分原则和收入弹性原则）、国民经济原则（具体包括税源选择原则和税种选择原则）、社会公正原则（包括普遍原则和平等原则）、税务行政原则（确实、便利和最少征纳费用原则）；
2.现代税收原则
效率和公平是现代财政理论中强调的两大重要的税收原则。
（1）效率原则
税收效率原则要求政府征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。
税收效率原则包括经济效率和行政效率两方面的内容。税收经济效率原则是指政府征税应尽可能保持税收对市场机制运行的“中性”；税收行政效率原则是指政府应该以尽可能小的税收成本获得税收收入。
（2）公平原则
税收公平原则是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。如何衡量征税和纳税是否公平，一般有两种主张——受益原则和能力原则。
受益原则只能解决税收公平的一部分问题，而不能解决税收公平的所有问题。
能力原则要求根据纳税能力来确定税收总额、在社会成员之间分配的比例。包括横向公平和纵向公平。横向公平是指纳税能力相同的纳税人应缴纳相同的税收。纵向公平是指纳税能力不同的纳税人应缴纳不同的税收。纳税人支付能力的测量可具体分为收入、财产和消费支出三种尺度。
例题：
1.从历史上看，最早提出“税收原则”一词的是17世纪英国古典政治经济学的创始人（ ）。
A.亚当•；斯密 B.威廉•；配第
C.阿道夫•；瓦格纳 D.大卫•；李嘉图
[答疑编号11110117]
答案：B
2. 亚当•；斯密提出的赋税四原则包括（ ）。
A.平等原则 B.公平原则
C.确实原则 D.便利原则
E.最少征收费原则
[答疑编号11110118]
答案：ACDE
3.现代税收原则包括（ ）。
A.税收效率原则 B.税收公平原则
C.财政政策原则 D.国民经济原则
E.税务行政原则
[答疑编号11110119]
答案：AB
4.政府征税应尽可能保持税收对市场机制运行的“中性”，是税收（ ）的要求。
A.效率原则 B.公平原则
C.最少征收费用原则 D.确实原则
[答疑编号11110120]
答案：A
5.（ ）是指政府应该以尽可能小的税收成本获得税收收入。
A.税收行政效率原则 B.税收经济效率原则
C.受益原则 D.能力原则
[答疑编号11110121]
答案：A
6.（2006年试题）对具有相同纳税能力的纳税人，不分经济成份、经济形式和经营方式，实行统一税收政策，征收相同的税收。这样征税所体现的税收公平称为（ ）公平。
A.纵向 B.横向
C.机会 D.名义
[答疑编号11110122]
答案：B
第三节 税负转嫁
一、税负转嫁的方式
考试内容：掌握税负转嫁的六种方式。
税负转嫁是指纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人的过程。税负转嫁的最终结果形成税负归宿。税负转嫁的方式主要有前转、后转、混转、消转、旁转和税收资本化六种。
1.前转
又称顺转或向前转嫁。前转是税收转嫁最典型和最普遍的形式，多发生在流转税上。
2.后转
又称逆转或向后转嫁。
3.混转（散转）
4.消转
自我消化税款。消转是一种特殊的税负转嫁形式。
5.旁转
也叫侧转，是指纳税人将应负担的税负转嫁给购买者或者供应者以外的其他人负担。
6.税收资本化
也称为“资本还原”，是指生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除的方法，向后转嫁给生产要素的出售者。
税收资本化主要发生在土地和收益来源较具永久性质的政府债券等资本物品的交易中，税收资本化是现在承担未来的税收，最典型的就是对土地交易的课税。税收资本化是税收后转的一种特殊形式。
例题：
1.（ ）是税收转嫁最典型和最普遍的形式。
A.前转 B.后转
C.消转 D.混转
[答疑编号11110201]
答案：A
2.（2006年试题）纳税人在进行交易时，通过提高商品销售价格，将所缴纳的税款转移给商品购买者或消费者，这种税负转嫁方式一般称为（ ）。
A.前转 B.后转
C.消转 D.税收资本化
[答疑编号11110202]
答案：A
3.纳税人用降低征税物品成本的办法使税负从新增利润中得到抵补，这种税负转嫁方式是（ ）。
A.混转 B.消转
C.旁转 D.税收资本化
[答疑编号11110203]
答案: B
4.税收资本化是现在承担未来的税收，最典型的就是对（ ）的课税。
A.房产交易 B.土地交易
C.证券交易 D.奢侈品交易
[答疑编号11110204]
答案：B
二、影响税负转嫁的因素
考试内容：理解影响税负转嫁的因素。
1.应税商品供给与需求的弹性
商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。供给弹性较大、需求弹性较小的商品较易转嫁；供给弹性较小、需求弹性较大的商品不易转嫁。
2.课税商品的性质
生活必需品的税负容易转嫁；非生活必需品的税负不容易转嫁。
3.课税与经济交易的关系
与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，是不容易转嫁的；通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税，是比较容易转嫁的。
4.课税范围的大小
课税范围越广泛，税负容易转嫁；课税范围越狭窄，税负难以转嫁。
此外，税负转嫁情况如何还与商品的竞争程度有关。
例题：（ ）是决定税负转嫁状况的关键因素。
A.课税商品的性质 B.课税与经济交易的关系
C.课税范围的大小 D.商品的供给与需求弹性
[答疑编号11110205]
答案：D
第四节 国 债
一、国债及其种类
考试内容：了解国债的分类。
国债即国家债务，通常是指一国中央政府作为主体，依据有借有还的信用原则取得的资金来源，是一种有偿形式的、非经常性的财政收入。
国债的分类：
1.内债和外债
按照国债发行地域不同，可将国债分为内债和外债。
2.短期国债、中期国债和长期国债
按偿还期限划分，分为短期国债（1年以内的）、中期国债（1～10年）和长期国债（10年以上）。最典型的短期国债形式是国库券。
3.固定利率国债与浮动利率国债
根据利率的变动情况可将国债分为固定利率国债与浮动利率国债。
4.上市（流通）国债与非上市（非流通）国债
根据国债能否在证券市场流通，可将国债分为上市（流通）国债与非上市（非流通）国债。上市国债多为中短期国债，不上市国债多为长期国债。
5.货币国债与实物国债
根据国债债务本位的不同，可将国债分为货币国债与实物国债。实物国债可以避免因货币贬值给债权人带来损失，一般是在存在高通货膨胀时采用。
例题：国库券是最典型的（ ）形式。
A.短期国债 B.中期国债
C.长期国债 D.实物国债
[答疑编号11110206]
答案：A
二、国债功能
考试内容：掌握国债的功能。
1.弥补财政赤字——国债的基本功能。
弥补财政赤字的方式通常有三种：向银行借款；增加税收；发行国债。通过发行国债弥补赤字，其实只是将属于社会支配的资金在一定时期内让渡给国家，是社会资金使用权的单方面、暂时性转移；一般不会导致通货膨胀。
2.筹集建设资金
3.调节货币供应量和利率
国债是一种收入稳定、无风险或风险较低的投资工具，因此有“金边债券”之称。
不少国家中央银行通过在证券市场上买卖国债调节货币供应数量和调节利率。
4.调控宏观经济
现代市场经济条件下，国债已经成为国家调节经济运行的重要工具。
例题：
1.我国国债的功能是（ ）。
A.筹集建设资金 B.调节收入分配
C.调节国际收支 D.弥补财政赤字
E.调控宏观经济
[答疑编号11110207]
答案：ADE
2.财政赤字可以通过（ ）等方式弥补。
A.向中央银行借款 B.增税
C.发行国债 D.收费
E.调整利率
[答疑编号11110208]
答案：ABC
3.下列弥补财政赤字的方式中，对经济可能产生的副作用比较小的是（ ）。
A.向中央银行借款 B.增税
C.发行国债 D.收费
[答疑编号11110209]
答案：C
4.（2006年试题）国债作为特殊的财政范畴，其基本功能是（ ）。
A.发展对外贸易 B.弥补财政赤字
C.筹集消费资金 D.推进技术进步
[答疑编号11110210]
答案：B
三、国债制度
考试内容：理解和掌握国债发行制度、国债偿还制度和国债市场制度的基本内容。
国债制度是国家为了管理国债的发行、偿还和交易，调节经济活动，以法律和政策形式所确立的一系列的准则和规范。国债制度一般由发行制度、偿还制度和市场交易制度构成。
1.国债发行制度
国债发行制度是关于国债发行、企业和个人认购事项的原则与安排的规定。国债发行制度由国债发行条件和国债发行方式构成。
国债发行条件包括国债种类、发行日期、发行权限、发行对象等。决定发行条件的关键是国债的发行方式。
国债发行方式主要有公募招标方式、承购包销方式、直接发售方式和“随买”方式。
2.国债偿还制度
国债偿还制度是国家对国债偿还及与偿还相关的各个方面所作的规定。我国选用的偿还方式主要有抽签分次偿还、到期一次偿还、转期偿还、提前偿还和市场购销法等方式。
3.国债市场制度
国债市场制度是指以国债为交易对象而形成的供求关系的总和。根据国债交易的层次，国债市场分为国债发行市场和国债流通市场两大部分。国债发行市场又称国债一级市场，主要参与者包括作为国债发行者的中央政府、发行中介机构和投资购买者。国债流通市场又称国债二级市场，是指已经发行的国债的交易场所，其基本职能是为国债投资者提供转让变现的机会。国债流通市场分为以集中交易形式运作的证券交易所、以分散交易形式运作的场外交易市场（包括柜台市场和店头市场）。
在证券交易所内进行的国债交易按国债交易成交订约和清算的期限划分，可以分为现货交易方式、回购交易方式、期货交易方式和期权交易方式。
现货交易方式是证券交易中最古老的交易方式，也是国债交易方式中最普通、最常用的交易方式。
回购交易方式是指国债的持有人在卖出一笔国债的同时，与买方签订协议，约定一定期限和价格，将同一笔国债再购回的交易活动。
期货交易方式是指以国债期货合约为交易对象的交易方式。期限、价格、数量和标的国债是国债期货合约中必不可少的四项基本要素。期货国债具有保值、投机和套利功能。
期权交易方式是指交易双方为限制损失或保障利益而订约，同意在约定时间内，按照协定价格买进或卖出契约中指定的债券，也可以放弃买进或卖出这种债权的交易方式。
例题：
1.国债制度包括（ ）。
A.国债发行制度 B.国债偿还制度
C.国债认购制度 D.国债市场制度
E.国债流通制度
[答疑编号11110211]
答案：ABD
2.国债的发行方式主要有（ ）。
A.公募招标方式 B.承购包销方式
C.直接发售方式 D.“随买”方式
E.摊派方式
[答疑编号11110212]
答案：ABCD
3.（2006年试题）国债流通转让可以采取（ ）等具体方式。
A.期权交易 B.现货交易
C.期货交易 D.回购业务
E.到期偿还
[答疑编号11110213]
答案：ABCD
4.（ ）是证券交易中最古老的交易方式，也是国债交易方式中最普通、最常用的交易方式。
A.期货交易方式 B.期权交易方式
C.现货交易方式 D.回购交易方式
[答疑编号11110214]
答案：C
5.（2006年试题）通过有组织的交易场所，按预先已经确定的买卖价格，在未来特定时间内进行券款交割的国债交易方式称为（ ）。
A.国债贴现 B.国债现货交易
C.国债期货交易 D.国债回购交易
[答疑编号11110215]
答案：C
6.债券持有人在卖出一笔债券的同时，与买方签订协议，承诺在约定期限后以约定的价格购回同笔债券的交易方式是（ ）。
A.期货交易方式 B.现货交易方式
C.期权交易方式 D.回购交易方式
[答疑编号11110216]
答案：D
第十二章 政府预算和财政管理体制
第一节 政府预算概述
一、政府预算的概念
考试内容：掌握政府预算的概念。
政府预算是具有法律规定和制度保证的、经法定程序审核批准的政府年度财政收支计划。
例题：（2005年初级经济基础试题）具有法律规定和制度保证的、经法定程序审核批准的政府年度财政收支计划是（ ）。
A.国民经济计划 B.政府预算
C.决算 D.经济发展战略
[答疑编号11120101]
答案：B
从技术性方面看，政府预算包含两层含义：
（1）从形式上看，政府预算是政府的财政收支计划。由于政府的各项工作都离不开资金支持，因此，从一定意义上说，政府预算又可以说是政府的工作计划。
（2）从内容上看，政府预算反映了可供政府集中支配的财政资金的数量的多少。政府预算是政府理财的主导环节和基本环节。
从政治性方面看，政府预算是重大的政治行为。
从本质上看，政府预算是国家和政府意志的体现，要经过国家权力机构的审查和批准才能生效，是重要的法律性文件。
政府预算是资产阶级同封建贵族阶级作斗争的产物。英国于17世纪编制了第一个政府预算。
我国的政府预算由中央预算和地方预算组成。
例题：
1.从本质上看，政府预算是（ ）。
A.反映了支出上的优先权 B.是国家和政府意志的体现
C.是重大的政治行为 D.体现了政府的年度工作重点和方向
[答疑编号11120102]
答案：B
2.政府理财的主导环节和基本环节是（ ）。
A.税收 B.政府预算
C.政府收费 D.政府债务
[答疑编号11120103]
答案：B
3.世界上第一个政府预算，是由（ ）编制的。
A.美国 B.英国
C.中国 D.德国
[答疑编号11120104]
答案：B
二、政府预算的职能
考试内容：掌握政府预算的职能
1.反映政府部门活动或工作状况的功能
2.监督政府部门收支运作情况的功能
3.控制政府部门支出的功能
由各级人民代表大会审议、批准的政府预算，实质是对政府支出规模的一种法定授权。
三、政府预算原则
考试内容：掌握政府预算的原则。
世界上大多数国家所接受的预算原则主要有：完整性、统一性、真实性、年度性、公开性。
1.完整性原则
政府预算必须包括政府所有的财政收入和支出内容，以便全面反映国家的财政活动。
2.统一性原则
3.真实性原则
4.年度性原则
世界各国采用的预算年度有两种：历年制和跨年制。我国采用历年制。在预算年度内，预算工作的程序通常包括预算编制、审查批准、执行和决算评估等环节。
5.公开性原则
例题：
1.（2004年初级经济基础试题）世界上绝大多数国家所接受的预算原则有（ ）。
A.完整性 B.专用性
C.公开性 D.真实性
E.灵活性
[答疑编号11120105]
答案：ACD
2.（2006年初级经济基础试题）我国预算年度的起止时间是每年的（ ）。
A.1月1日至同年的12月31日
B.4月1日至次年的3月31日
C.7月1日至次年的6月30日
D.10月1日至次年的9月30日
[答疑编号11120106]
答案：A
四、政府预算的分类
考试内容：了解政府预算的分类方法。
1.按预算编制形式，分为单式预算和复式预算。
（1）单式预算：政府财政收支计划汇集编入一个总预算之内，形成一个收支项目安排对照表。
（2）复式预算：将预算年度内的全部财政收支按收入来源和支出性质，分别编制两个或两个以上的预算，形成两个或两个以上的收支对照表。复式预算一般由经常预算和资本预算组成。经常预算主要以税收为收入来源，以行政事业项目为支出对象；资本预算主要以国债为收入来源，以经济建设项目为支出对象。
例题：经常预算的主要收入来源是（ ）。
A.税收 B.国债
C.收费 D.专项收入
[答疑编号11120107]
答案：A
2.按预算编制依据的内容和方法分类，分为增量（基数）预算和零基预算。
增量预算也成称为基数预算，是指预算年度的财政收支计划指标在以前预算年度的基础上，按新预算年度的经济发展情况加以调整后确定。是传统的预算编制方法。
零基预算是指新预算年度财政收支计划指标的确定，不考虑以前年度的财政收支执行情况，只以新预算年度经济社会发展情况和财力可能为依据，重新评估各项收支的必要性及其所需金额的一种预算形势。
3.按预算作用时间长短分类，分为年度预算和多年预算。
年度预算是指预算有效期为一年的政府预算。多年预算也称中期预算，是指预算有效期为几年（多为三年至五年）的政府预算。中期预算一般不具有法律效力，也不需要经过国家权力机关的批准。
4.按预算收支平衡状况分类，分为平衡预算和差额预算。
平衡预算是指预算收入基本等于预算支出的预算。
差额预算是指预算收入大于或小于预算支出的预算，包括盈余预算和赤字预算。
5.按预算项目是否直接反映经济效益分类，分为投入预算、绩效预算和规划项目预算。
6.按预算管理层级分类，分为中央预算和地方预算。
我国政府预算级次与国家政权结构和行政区域密切相关，原则上一级政府、一级财政、一级预算。与政权结构相适应，我国现行政府预算体系由中央、省、市、县、乡五级预算组成。
例题：
1.按照预算编制形式分类，政府预算分为（ ）。
A.绩效预算 B.单式预算
C.投入预算 D.复式预算
E.规划项目预算
[答疑编号11120108]
答案：BD
2.政府预算分为增量（基数）预算和零基预算，其划分依据是（ ）。
A.按预算作用时间长短分类
B.按预算收支平衡状况分类
C.按预算编制依据的内容和方法分类
D.按预算编制形式分类
[答疑编号11120109]
答案：C
3.可以保持各项财政收支指标连续性的是（ ）。
A.年度预算 B.多年预算
C.增量预算 D.零基预算
[答疑编号11120110]
答案：C
4.（2006年初级经济基础试题）我国的政府预算由（ ）组成。
A.中央和地方两级预算 B.中央、省、市三级预算
C.中央、省、市、县四级预算 D.中央、省、市、县、乡五级预算
[答疑编号11120111]
答案：D
第二节 我国政府预算制度改革
为适应社会主义市场经济发展和建立公共财政体制的要求，我国政府从1998年开始，进行了以实行部门预算、收支两条线、国库集中收付制度和政府采购制度等为主要内容的预算管理制度改革。
一、政府预算制度改革的必要性和重要性
考试内容：理解和掌握我国政府预算制度改革的必要性和重要性。
1.政府预算制度改革，是建设社会主义政治文明的本质要求
2.政府预算制度改革，是发展社会主义市场经济的必然选择
3.政府预算制度改革，是构建公共财政体制的基础
我国财政改革的目标是构建与社会主义市场经济体制相适应的公共财政。进行以建立部门预算制度、实行国库集中收付制度、实行政府采购制度等为主要内容的政府预算制度改革，是我国构建公共财政框架的关键性和基础性环节。
二、政府预算制度改革的主要内容
考试内容：熟悉和掌握我国政府预算制度改革的主要内容。
政府预算制度改革是公共财政改革的核心内容，其总体目标要服从和服务于公共财政改革的总目标。政府预算制度改革的总体目标是公开透明、科学规范、廉洁高效、完整统一。
1.建立科学规范的部门预算制度
部门预算制度是市场经济国家财政预算管理的基本形式。实行部门预算制度，需要将部门的各种财政性资金、部门所属单位收支全部纳入一本预算中编制。
2.推行国库单一账户体系
在国库单一账户体系下，各执收单位的所有收入通过代理银行直接缴入国库或财政专户；对不同类型的支出，由财政部门通过国库单一账户体系直接支付或者授权各部门支付到个人、用款单位或者商品供应商和劳务提供者。
3.实行政府采购制度
政府采购运行机制是集中采购与分散采购相结合，以集中为主，分散为辅；公开招标与非公开招标相结合；委托采购与自行采购相结合。
4.建立先进完备的预算技术保障体系
（1）建立科学规范的政府预算收支分类体系
（2）提高政府预算管理信息化水平
（3）改进会计核算和报告体系
例题：
1.我国公共财政改革的核心内容是（ ）。
A.税收制度改革 B.收入制度改革
C.征管体制改革 D.政府预算制度改革
[答疑编号11120112]
答案：D
2.政府预算制度改革的总体目标是（ ）。
A.廉洁高效 B.公开透明
C.科学规范 D.公平公正
E.完整统一
[答疑编号11120113]
答案：ABCE
3.政府预算制度改革的主要内容包括（ ）。
A.建立科学规范的部门预算制度
B.实行政府采购制度
C.推行国库单一账户体系
D.建立先进完备的预算技术保障体系
E.实行分税制
[答疑编号11120114]
答案：ABCD
4.我国政府采购运行实行（ ）的机制。
A.分散为主，集中为辅 B.集中为主，分散为辅
C.集中为主 D.分散为主
[答疑编号11120115]
答案：B
5.在国库单一账户体系下，各执收单位的所有收入通过代理银行直接缴入（ ）。
A.国库 B.财政专户
C.各单位账户 D.执收单位账户
E.过度账户
[答疑编号11120116]
答案：AB
第三节 财政管理体制内容和类型
财政管理体制作为划分各级政府间财政关系的根本制度，其依据是政府职能界定和政府间事权划分。
一、财政管理体制的含义及内容
考试内容：掌握财政管理体制的含义及内容。
财政管理体制，就是国家管理和规范中央与地方以及地方各级政府之间的财政分配关系的根本制度。
财政管理体制有广义和狭义之分。广义的财政管理体制包括预算管理体制、税收管理体制、公共部门财务管理体制等。狭义的财政管理体制是指政府预算管理体制。政府预算管理体制是财政管理体制的中心环节。因此通常人们所使用的财政管理体制的概念，指的就是政府预算管理体制。
财政管理管理体制的内容主要有：
1.财政分配和管理机构的设置
目前我国的财政管理机构分为中央、省、市、县、乡五级。
2.财政管理权责的划分
3.财政收支的划分
政府间财政收支划分是财政管理管理体制的核心内容。根据国际经验，政府间财政收支划分呈现出的基本特征是收入结构与支出结构的非对称性安排，即收入结构划分以中央政府为主，支出结构划分则以地方政府为主。
4.政府间财政转移支付制度
政府间财政转移支付制度是协调中央政府与地方政府间财政关系的一项重要配套制度。最早提出转移支付概念的是著名经济学家庇古。建立政府间财政转移支付制度，其目的是为了解决地方政府收支不平衡的问题，以及因地区间经济发展不平衡而引起的全国公共服务水平不均衡问题，实现经济社会的稳定协调发展。
例题：
1.财政管理体制是确定中央与地方以及地方各级政府之间（ ）关系的一项根本制度。
A.领导与被领导 B.财政分配
C.利害 D.事权
[答疑编号11120117]
答案：B
2.下列说法哪个是正确的（ ）。
A.狭义的财政管理体制就是指政府预算管理体制
B.狭义的财政管理体制是指税收管理体制
C.财政管理体制是预算管理体制的主导环节
D.我国目前的预算管理体制是分级包干
[答疑编号11120118]
答案：A
3.财政管理体制的内容主要有（ ）。
A.政府间财政转移支付制度 B.实行政府采购制度
C.财政收支的划分 D.财政管理权责的划分
E.财政分配和管理机构的设置
[答疑编号11120119]
答案：ACDE
4.（ ）是财政管理体制的核心内容。
A.设置财政分配和管理机构
B.划分财政管理权责
C.建立政府间财政转移支付制度
D.政府间财政收支划分
[答疑编号11120120]
答案：D
二、财政管理体制的类型
考试内容：了解我国财政管理体制的类型。
1.统收统支型——高度集中的预算管理体制
2.收支挂钩型——把地方负责组织的财政收入与地方财政的总支出挂钩，按收支总额确定一个分成比例。
3.收入分成型——中央对地方财政收入或者其超收部分另行确定分成比例，目的是鼓励地方超收。
4.包干型（1980-1993年）
（1）“划分收支，分级包干”体制（1980-1984）——分灶吃饭体制
（2）“划分税种、核定收支、分级包干”体制（1985-1987）
（3）包干财政体制（1988-1993年），收入递增包干、总额分成、总额分成加增长分成、定额上解、定额补助。
了解包干型的优缺点。
5.分税制型（1994——）
例题：
1.新中国建立初期实行的最典型的财政管理体制是（ ）。
A.统收统支 B.收支挂钩
C.包干 D.分税制
[答疑编号11120121]
答案：A
2.按照建立社会主义市场经济体制的要求，我国从1994年开始建立了（ ）财政管理体制。
A.统收统支 B.收支挂钩
C.包干 D.分税制
[答疑编号11120122]
答案：D
第四节 分税制财政管理体制及其完善
分税制财政管理体制及近年来的不断完善，标志着适应社会主义市场经济发展要求的财政管理体制框架基本建立。
一、分税制财政管理体制改革的指导思想
考试内容：了解分税制财政管理体制改革的指导思想。
1.正确处理中央与地方的分配关系，调动两个积极性，促进财政收入的合理增长。
2.合理调节地区间财力分配。
3.正确处理政府与企业间的财力分配关系。
4.坚持统一政策与分级管理相结合的原则。
5.坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。
例题：1994年实施分税制财政管理体制改革的指导思想包括（ ）。
A.调动中央、地方两个积极性，促进财政收入的合理增长
B.增加地方调控能力
C.合理调节地区间财力分配
D.正确处理政府与企业间的财力分配关系
E.坚持整体设计与逐步推进相结合的原则
[答疑编号11120201]
答案：ACDE
二、分税制财政管理体制改革的内容
考试内容：掌握分税制财政管理体制改革及其调整完善的主要内容。
1.1994年分税制财政管理体制改革的主要内容
（1）按照中央政府与地方政府各自的事权，确定各级财政的支出范围。
（2）依据财权事权相统一的原则，合理划分中央与地方收入。按税种划分中央收入和地方收入，分为中央固定收入、地方固定收入和中央与地方共享收入。
①中央固定收入：关税，海关代征的增值税和消费税，消费税，中央企业所得税，非银行金融企业所得税，铁道、各银行总行、保鲜总公司等部门集中缴纳的收入（营业税、所得税、利润和城市维护建设税）、中央企业上缴利润等收入。
②地方固定收入：营业税（不含属于中央营业税的部分）、地方企业所得税、地方企业上缴利润，个人所得税，城镇土地使用税、土地增值税、城市维护建设税（不含属于中央城市维护建设税的部分）、房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、农牧业税、耕地占用税、契税、国有土地有偿使用收入。
③中央和地方共享收入：增值税、资源税、证券交易（印花）税。
增值税（不含进口环节由海关代征的部分）：中央75%；地方25%；
资源税：海洋石油资源税归中央，其余资源税归地方；
证券交易（印花）税：各50%。
（3）按统一比例确定中央财政对地方税收返还数额。
以1993年为基期年核定。
1993年中央净上划收入全额返还地方。1994年以后，税收返还额在1993年基数上逐年递增，递增率按本地区增值税和消费税增长率的1：0.3系数确定。1994年后上划中央的收入如果达不到1993年基数，相应扣减税收返还额。
（4）妥善处理原体制中央补助、地方上解以及有关结算事项。
（5）确立了新的预算编制和资金调度规则。
例题：
1.依据分税制预算管理体制的要求，按税种划分中央和地方的收入，其原则是（ ）。
A.事权和财权相结合 B.事权和收入相结合
C.分级管理 D.一级政府一级预算
[答疑编号11120202]
答案：A
2.我国目前的分税制中增值税在中央和地方间的划分比例是（ ）。
A.80:20 B.75:25
C.70:30 D.60:40
[答疑编号11120203]
答案：B
3.下列不属于1994年分税制财政管理体制改革内容的是（ ）。
A.根据财权事权相统一的原则，合理划分中央与地方收入
B.按统一比例确定中央财政对地方税收返还数额
C.打破隶属关系，实施所得税收入分享改革
D.确立了新的预算编制和资金调度规则
[答疑编号11120204]
答案：C
2.近年来对分税制财政管理体制的调整完善
在收入划分方面：
（1）证券交易（印花）税：现在中央分享97%；地方分享3%
（2）金融保险业营业税税率：5%——8%——5%
（3）将新批转为非农建设用地的部分收入上缴中央财政。
（4）所得税收入分享改革：除铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业开发银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业外，其他企业所得税和个人所得税实施增量分成。现在分成比例：中央60%；地方：40%。
（5）改革出口退税负担机制，建立中央和地方共同负担的出口退税机制。以2003年出口退税实退指标为基数，超过基数部分现在中央、地方负担比例为92.5：7.5。
在财政转移支付制度方面：
（1）完善了财力性转移支付体系。财力性转移支付是指为了弥补财政实力薄弱地区的财力缺口，均衡地区间财力差距，实现地区间基本公共服务能力的均等化，由上级政府安排给下级政府的补助指出。资金接受者可根据实际情况自主安排资金用途。目前，我国财力性转移支付体系主要包括一般性转移支付、民族地区转移支付、调整工资转移支付、农村税费改革转移支付、县乡财政奖补资金、年终结算财力补助等。
（2）建立财政专项转移支付体系。专项转移支付是指上级政府按照特定目的将其财政收入转作下级财政收入来源的补助形式。
例题：
1.现在中央和地方共享收入包括（ ）。
A.增值税 B.资源税
C.证券交易税 D.企业所得税
E.土地增值税
[答疑编号11120205]
答案：ABCD
2.（2005年中级财税试题）下列税收收入中，属于中央固定收入的税种是（ ）。
A.增值税 B.房产税
C.营业税 D.消费税
[答疑编号11120206]
答案：D
3.根据分税制体制规定，将同经济发展直接相关的主要税种划分为（ ）。
A.中央税 B.中央地方共享税
C.地方税 D.中央地方共管税
[答疑编号11120207]
答案：B
三、分税制财政管理体制改革的主要成效
考试内容：了解分税制改革取得的主要成效。
1.建立了财政收入稳定增长机制
2.增强了中央政府宏观调控能力
3.促进了产业结构调整和资源优化配置
四、进一步完善分税制财政管理体制
考试内容：理解和掌握进一步完善分税制财政管理体制的主要内容。
1.科学界定政府职能，调整财政供给范围
（1）财政必须为国家机器的正常运转提供充分的财力保障。
（2）财政要不断增加对代表社会公共利益和长远利益的社会公共性的开支。
（3）财政要重视发挥收入再分配作用，保证地区间各项社会经济事业的均衡发展。
（4）强化财政的宏观经济调控职能。
（5）规范财政补贴范围。
2.合理划分政府间事权，界定各级财政支出范围
根据市场基础原则、效率原则、分级管理原则等要求，中央政府的事权和财政支出范围，大致可分为三类：
（1）体现国家整体利益的公共支出项目，由中央政府直接负责的社会事务，经费由中央财政安排，主要包括中央政府的各类行政机构和少数由中央政府负责的社会公共事业支出；
（2）中央和地方政府共同承担的社会事务，经费由中央政府与地方政府共同承担，如一些跨地区的基础设施建设和公共安全、环境保护、社会统计等公共福利事业；
（3）中央负有间接责任，但应通过地方政府具体负责实施的社会事务，如基础教育、公共医疗等。
3.进一步改革和完善政府间财政转移支付制度
例题：
1.下列属于科学界定政府职能，调整财政供给范围的内容的是（ ）。
A.为国家机器的正常运转提供充分的财力保障
B.规范财政补贴范围
C.强化财政的宏观经济调控职能，加大对一般竞争性项目的投资力度
D.重视发挥收入再分配的作用，调节收入分配，实现社会公平
E.代表社会公共利益和长远利益的社会公共性的开支应以财政供给为主
[答疑编号11120208]
答案：ABDE
2.根据（ ）等要求，合理划分中央政府的事权和财政支出范围。
A.公平原则 B.税收原则
C.效率原则 D.市场基础原则
E.分级管理原则
[答疑编号11120209]
答案：CDE
3.中央和地方共同承担的社会事务，经费由中央与地方共同承担，主要包括（ ）。
A.一些跨区域的基础设施建设 B.环境保护
C.公共安全 D.公共医疗
E.社会统计
[答疑编号11120210]
答案：ABCE
第十二章 政府预算和财政管理体制
第一节 政府预算概述
一、政府预算的概念
考试内容：掌握政府预算的概念。
政府预算是具有法律规定和制度保证的、经法定程序审核批准的政府年度财政收支计划。
例题：（2005年初级经济基础试题）具有法律规定和制度保证的、经法定程序审核批准的政府年度财政收支计划是（ ）。
A.国民经济计划 B.政府预算
C.决算 D.经济发展战略
[答疑编号11120101]
答案：B
从技术性方面看，政府预算包含两层含义：
（1）从形式上看，政府预算是政府的财政收支计划。由于政府的各项工作都离不开资金支持，因此，从一定意义上说，政府预算又可以说是政府的工作计划。
（2）从内容上看，政府预算反映了可供政府集中支配的财政资金的数量的多少。政府预算是政府理财的主导环节和基本环节。
从政治性方面看，政府预算是重大的政治行为。
从本质上看，政府预算是国家和政府意志的体现，要经过国家权力机构的审查和批准才能生效，是重要的法律性文件。
政府预算是资产阶级同封建贵族阶级作斗争的产物。英国于17世纪编制了第一个政府预算。
我国的政府预算由中央预算和地方预算组成。
例题：
1.从本质上看，政府预算是（ ）。
A.反映了支出上的优先权 B.是国家和政府意志的体现
C.是重大的政治行为 D.体现了政府的年度工作重点和方向
[答疑编号11120102]
答案：B
2.政府理财的主导环节和基本环节是（ ）。
A.税收 B.政府预算
C.政府收费 D.政府债务
[答疑编号11120103]
答案：B
3.世界上第一个政府预算，是由（ ）编制的。
A.美国 B.英国
C.中国 D.德国
[答疑编号11120104]
答案：B
二、政府预算的职能
考试内容：掌握政府预算的职能
1.反映政府部门活动或工作状况的功能
2.监督政府部门收支运作情况的功能
3.控制政府部门支出的功能
由各级人民代表大会审议、批准的政府预算，实质是对政府支出规模的一种法定授权。
三、政府预算原则
考试内容：掌握政府预算的原则。
世界上大多数国家所接受的预算原则主要有：完整性、统一性、真实性、年度性、公开性。
1.完整性原则
政府预算必须包括政府所有的财政收入和支出内容，以便全面反映国家的财政活动。
2.统一性原则
3.真实性原则
4.年度性原则
世界各国采用的预算年度有两种：历年制和跨年制。我国采用历年制。在预算年度内，预算工作的程序通常包括预算编制、审查批准、执行和决算评估等环节。
5.公开性原则
例题：
1.（2004年初级经济基础试题）世界上绝大多数国家所接受的预算原则有（ ）。
A.完整性 B.专用性
C.公开性 D.真实性
E.灵活性
[答疑编号11120105]
答案：ACD
2.（2006年初级经济基础试题）我国预算年度的起止时间是每年的（ ）。
A.1月1日至同年的12月31日
B.4月1日至次年的3月31日
C.7月1日至次年的6月30日
D.10月1日至次年的9月30日
[答疑编号11120106]
答案：A
四、政府预算的分类
考试内容：了解政府预算的分类方法。
1.按预算编制形式，分为单式预算和复式预算。
（1）单式预算：政府财政收支计划汇集编入一个总预算之内，形成一个收支项目安排对照表。
（2）复式预算：将预算年度内的全部财政收支按收入来源和支出性质，分别编制两个或两个以上的预算，形成两个或两个以上的收支对照表。复式预算一般由经常预算和资本预算组成。经常预算主要以税收为收入来源，以行政事业项目为支出对象；资本预算主要以国债为收入来源，以经济建设项目为支出对象。
例题：经常预算的主要收入来源是（ ）。
A.税收 B.国债
C.收费 D.专项收入
[答疑编号11120107]
答案：A
2.按预算编制依据的内容和方法分类，分为增量（基数）预算和零基预算。
增量预算也成称为基数预算，是指预算年度的财政收支计划指标在以前预算年度的基础上，按新预算年度的经济发展情况加以调整后确定。是传统的预算编制方法。
零基预算是指新预算年度财政收支计划指标的确定，不考虑以前年度的财政收支执行情况，只以新预算年度经济社会发展情况和财力可能为依据，重新评估各项收支的必要性及其所需金额的一种预算形势。
3.按预算作用时间长短分类，分为年度预算和多年预算。
年度预算是指预算有效期为一年的政府预算。多年预算也称中期预算，是指预算有效期为几年（多为三年至五年）的政府预算。中期预算一般不具有法律效力，也不需要经过国家权力机关的批准。
4.按预算收支平衡状况分类，分为平衡预算和差额预算。
平衡预算是指预算收入基本等于预算支出的预算。
差额预算是指预算收入大于或小于预算支出的预算，包括盈余预算和赤字预算。
5.按预算项目是否直接反映经济效益分类，分为投入预算、绩效预算和规划项目预算。
6.按预算管理层级分类，分为中央预算和地方预算。
我国政府预算级次与国家政权结构和行政区域密切相关，原则上一级政府、一级财政、一级预算。与政权结构相适应，我国现行政府预算体系由中央、省、市、县、乡五级预算组成。
例题：
1.按照预算编制形式分类，政府预算分为（ ）。
A.绩效预算 B.单式预算
C.投入预算 D.复式预算
E.规划项目预算
[答疑编号11120108]
答案：BD
2.政府预算分为增量（基数）预算和零基预算，其划分依据是（ ）。
A.按预算作用时间长短分类
B.按预算收支平衡状况分类
C.按预算编制依据的内容和方法分类
D.按预算编制形式分类
[答疑编号11120109]
答案：C
3.可以保持各项财政收支指标连续性的是（ ）。
A.年度预算 B.多年预算
C.增量预算 D.零基预算
[答疑编号11120110]
答案：C
4.（2006年初级经济基础试题）我国的政府预算由（ ）组成。
A.中央和地方两级预算 B.中央、省、市三级预算
C.中央、省、市、县四级预算 D.中央、省、市、县、乡五级预算
[答疑编号11120111]
答案：D
第二节 我国政府预算制度改革
为适应社会主义市场经济发展和建立公共财政体制的要求，我国政府从1998年开始，进行了以实行部门预算、收支两条线、国库集中收付制度和政府采购制度等为主要内容的预算管理制度改革。
一、政府预算制度改革的必要性和重要性
考试内容：理解和掌握我国政府预算制度改革的必要性和重要性。
1.政府预算制度改革，是建设社会主义政治文明的本质要求
2.政府预算制度改革，是发展社会主义市场经济的必然选择
3.政府预算制度改革，是构建公共财政体制的基础
我国财政改革的目标是构建与社会主义市场经济体制相适应的公共财政。进行以建立部门预算制度、实行国库集中收付制度、实行政府采购制度等为主要内容的政府预算制度改革，是我国构建公共财政框架的关键性和基础性环节。
二、政府预算制度改革的主要内容
考试内容：熟悉和掌握我国政府预算制度改革的主要内容。
政府预算制度改革是公共财政改革的核心内容，其总体目标要服从和服务于公共财政改革的总目标。政府预算制度改革的总体目标是公开透明、科学规范、廉洁高效、完整统一。
1.建立科学规范的部门预算制度
部门预算制度是市场经济国家财政预算管理的基本形式。实行部门预算制度，需要将部门的各种财政性资金、部门所属单位收支全部纳入一本预算中编制。
2.推行国库单一账户体系
在国库单一账户体系下，各执收单位的所有收入通过代理银行直接缴入国库或财政专户；对不同类型的支出，由财政部门通过国库单一账户体系直接支付或者授权各部门支付到个人、用款单位或者商品供应商和劳务提供者。
3.实行政府采购制度
政府采购运行机制是集中采购与分散采购相结合，以集中为主，分散为辅；公开招标与非公开招标相结合；委托采购与自行采购相结合。
4.建立先进完备的预算技术保障体系
（1）建立科学规范的政府预算收支分类体系
（2）提高政府预算管理信息化水平
（3）改进会计核算和报告体系
例题：
1.我国公共财政改革的核心内容是（ ）。
A.税收制度改革 B.收入制度改革
C.征管体制改革 D.政府预算制度改革
[答疑编号11120112]
答案：D
2.政府预算制度改革的总体目标是（ ）。
A.廉洁高效 B.公开透明
C.科学规范 D.公平公正
E.完整统一
[答疑编号11120113]
答案：ABCE
3.政府预算制度改革的主要内容包括（ ）。
A.建立科学规范的部门预算制度
B.实行政府采购制度
C.推行国库单一账户体系
D.建立先进完备的预算技术保障体系
E.实行分税制
[答疑编号11120114]
答案：ABCD
4.我国政府采购运行实行（ ）的机制。
A.分散为主，集中为辅 B.集中为主，分散为辅
C.集中为主 D.分散为主
[答疑编号11120115]
答案：B
5.在国库单一账户体系下，各执收单位的所有收入通过代理银行直接缴入（ ）。
A.国库 B.财政专户
C.各单位账户 D.执收单位账户
E.过度账户
[答疑编号11120116]
答案：AB
第三节 财政管理体制内容和类型
财政管理体制作为划分各级政府间财政关系的根本制度，其依据是政府职能界定和政府间事权划分。
一、财政管理体制的含义及内容
考试内容：掌握财政管理体制的含义及内容。
财政管理体制，就是国家管理和规范中央与地方以及地方各级政府之间的财政分配关系的根本制度。
财政管理体制有广义和狭义之分。广义的财政管理体制包括预算管理体制、税收管理体制、公共部门财务管理体制等。狭义的财政管理体制是指政府预算管理体制。政府预算管理体制是财政管理体制的中心环节。因此通常人们所使用的财政管理体制的概念，指的就是政府预算管理体制。
财政管理管理体制的内容主要有：
1.财政分配和管理机构的设置
目前我国的财政管理机构分为中央、省、市、县、乡五级。
2.财政管理权责的划分
3.财政收支的划分
政府间财政收支划分是财政管理管理体制的核心内容。根据国际经验，政府间财政收支划分呈现出的基本特征是收入结构与支出结构的非对称性安排，即收入结构划分以中央政府为主，支出结构划分则以地方政府为主。
4.政府间财政转移支付制度
政府间财政转移支付制度是协调中央政府与地方政府间财政关系的一项重要配套制度。最早提出转移支付概念的是著名经济学家庇古。建立政府间财政转移支付制度，其目的是为了解决地方政府收支不平衡的问题，以及因地区间经济发展不平衡而引起的全国公共服务水平不均衡问题，实现经济社会的稳定协调发展。
例题：
1.财政管理体制是确定中央与地方以及地方各级政府之间（ ）关系的一项根本制度。
A.领导与被领导 B.财政分配
C.利害 D.事权
[答疑编号11120117]
答案：B
2.下列说法哪个是正确的（ ）。
A.狭义的财政管理体制就是指政府预算管理体制
B.狭义的财政管理体制是指税收管理体制
C.财政管理体制是预算管理体制的主导环节
D.我国目前的预算管理体制是分级包干
[答疑编号11120118]
答案：A
3.财政管理体制的内容主要有（ ）。
A.政府间财政转移支付制度 B.实行政府采购制度
C.财政收支的划分 D.财政管理权责的划分
E.财政分配和管理机构的设置
[答疑编号11120119]
答案：ACDE
4.（ ）是财政管理体制的核心内容。
A.设置财政分配和管理机构
B.划分财政管理权责
C.建立政府间财政转移支付制度
D.政府间财政收支划分
[答疑编号11120120]
答案：D
二、财政管理体制的类型
考试内容：了解我国财政管理体制的类型。
1.统收统支型——高度集中的预算管理体制
2.收支挂钩型——把地方负责组织的财政收入与地方财政的总支出挂钩，按收支总额确定一个分成比例。
3.收入分成型——中央对地方财政收入或者其超收部分另行确定分成比例，目的是鼓励地方超收。
4.包干型（1980-1993年）
（1）“划分收支，分级包干”体制（1980-1984）——分灶吃饭体制
（2）“划分税种、核定收支、分级包干”体制（1985-1987）
（3）包干财政体制（1988-1993年），收入递增包干、总额分成、总额分成加增长分成、定额上解、定额补助。
了解包干型的优缺点。
5.分税制型（1994——）
例题：
1.新中国建立初期实行的最典型的财政管理体制是（ ）。
A.统收统支 B.收支挂钩
C.包干 D.分税制
[答疑编号11120121]
答案：A
2.按照建立社会主义市场经济体制的要求，我国从1994年开始建立了（ ）财政管理体制。
A.统收统支 B.收支挂钩
C.包干 D.分税制
[答疑编号11120122]
答案：D
第四节 分税制财政管理体制及其完善
分税制财政管理体制及近年来的不断完善，标志着适应社会主义市场经济发展要求的财政管理体制框架基本建立。
一、分税制财政管理体制改革的指导思想
考试内容：了解分税制财政管理体制改革的指导思想。
1.正确处理中央与地方的分配关系，调动两个积极性，促进财政收入的合理增长。
2.合理调节地区间财力分配。
3.正确处理政府与企业间的财力分配关系。
4.坚持统一政策与分级管理相结合的原则。
5.坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。
例题：1994年实施分税制财政管理体制改革的指导思想包括（ ）。
A.调动中央、地方两个积极性，促进财政收入的合理增长
B.增加地方调控能力
C.合理调节地区间财力分配
D.正确处理政府与企业间的财力分配关系
E.坚持整体设计与逐步推进相结合的原则
[答疑编号11120201]
答案：ACDE
二、分税制财政管理体制改革的内容
考试内容：掌握分税制财政管理体制改革及其调整完善的主要内容。
1.1994年分税制财政管理体制改革的主要内容
（1）按照中央政府与地方政府各自的事权，确定各级财政的支出范围。
（2）依据财权事权相统一的原则，合理划分中央与地方收入。按税种划分中央收入和地方收入，分为中央固定收入、地方固定收入和中央与地方共享收入。
①中央固定收入：关税，海关代征的增值税和消费税，消费税，中央企业所得税，非银行金融企业所得税，铁道、各银行总行、保鲜总公司等部门集中缴纳的收入（营业税、所得税、利润和城市维护建设税）、中央企业上缴利润等收入。
②地方固定收入：营业税（不含属于中央营业税的部分）、地方企业所得税、地方企业上缴利润，个人所得税，城镇土地使用税、土地增值税、城市维护建设税（不含属于中央城市维护建设税的部分）、房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、农牧业税、耕地占用税、契税、国有土地有偿使用收入。
③中央和地方共享收入：增值税、资源税、证券交易（印花）税。
增值税（不含进口环节由海关代征的部分）：中央75%；地方25%；
资源税：海洋石油资源税归中央，其余资源税归地方；
证券交易（印花）税：各50%。
（3）按统一比例确定中央财政对地方税收返还数额。
以1993年为基期年核定。
1993年中央净上划收入全额返还地方。1994年以后，税收返还额在1993年基数上逐年递增，递增率按本地区增值税和消费税增长率的1：0.3系数确定。1994年后上划中央的收入如果达不到1993年基数，相应扣减税收返还额。
（4）妥善处理原体制中央补助、地方上解以及有关结算事项。
（5）确立了新的预算编制和资金调度规则。
例题：
1.依据分税制预算管理体制的要求，按税种划分中央和地方的收入，其原则是（ ）。
A.事权和财权相结合 B.事权和收入相结合
C.分级管理 D.一级政府一级预算
[答疑编号11120202]
答案：A
2.我国目前的分税制中增值税在中央和地方间的划分比例是（ ）。
A.80:20 B.75:25
C.70:30 D.60:40
[答疑编号11120203]
答案：B
3.下列不属于1994年分税制财政管理体制改革内容的是（ ）。
A.根据财权事权相统一的原则，合理划分中央与地方收入
B.按统一比例确定中央财政对地方税收返还数额
C.打破隶属关系，实施所得税收入分享改革
D.确立了新的预算编制和资金调度规则
[答疑编号11120204]
答案：C
2.近年来对分税制财政管理体制的调整完善
在收入划分方面：
（1）证券交易（印花）税：现在中央分享97%；地方分享3%
（2）金融保险业营业税税率：5%——8%——5%
（3）将新批转为非农建设用地的部分收入上缴中央财政。
（4）所得税收入分享改革：除铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业开发银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业外，其他企业所得税和个人所得税实施增量分成。现在分成比例：中央60%；地方：40%。
（5）改革出口退税负担机制，建立中央和地方共同负担的出口退税机制。以2003年出口退税实退指标为基数，超过基数部分现在中央、地方负担比例为92.5：7.5。
在财政转移支付制度方面：
（1）完善了财力性转移支付体系。财力性转移支付是指为了弥补财政实力薄弱地区的财力缺口，均衡地区间财力差距，实现地区间基本公共服务能力的均等化，由上级政府安排给下级政府的补助指出。资金接受者可根据实际情况自主安排资金用途。目前，我国财力性转移支付体系主要包括一般性转移支付、民族地区转移支付、调整工资转移支付、农村税费改革转移支付、县乡财政奖补资金、年终结算财力补助等。
（2）建立财政专项转移支付体系。专项转移支付是指上级政府按照特定目的将其财政收入转作下级财政收入来源的补助形式。
例题：
1.现在中央和地方共享收入包括（ ）。
A.增值税 B.资源税
C.证券交易税 D.企业所得税
E.土地增值税
[答疑编号11120205]
答案：ABCD
2.（2005年中级财税试题）下列税收收入中，属于中央固定收入的税种是（ ）。
A.增值税 B.房产税
C.营业税 D.消费税
[答疑编号11120206]
答案：D
3.根据分税制体制规定，将同经济发展直接相关的主要税种划分为（ ）。
A.中央税 B.中央地方共享税
C.地方税 D.中央地方共管税
[答疑编号11120207]
答案：B
三、分税制财政管理体制改革的主要成效
考试内容：了解分税制改革取得的主要成效。
1.建立了财政收入稳定增长机制
2.增强了中央政府宏观调控能力
3.促进了产业结构调整和资源优化配置
四、进一步完善分税制财政管理体制
考试内容：理解和掌握进一步完善分税制财政管理体制的主要内容。
1.科学界定政府职能，调整财政供给范围
（1）财政必须为国家机器的正常运转提供充分的财力保障。
（2）财政要不断增加对代表社会公共利益和长远利益的社会公共性的开支。
（3）财政要重视发挥收入再分配作用，保证地区间各项社会经济事业的均衡发展。
（4）强化财政的宏观经济调控职能。
（5）规范财政补贴范围。
2.合理划分政府间事权，界定各级财政支出范围
根据市场基础原则、效率原则、分级管理原则等要求，中央政府的事权和财政支出范围，大致可分为三类：
（1）体现国家整体利益的公共支出项目，由中央政府直接负责的社会事务，经费由中央财政安排，主要包括中央政府的各类行政机构和少数由中央政府负责的社会公共事业支出；
（2）中央和地方政府共同承担的社会事务，经费由中央政府与地方政府共同承担，如一些跨地区的基础设施建设和公共安全、环境保护、社会统计等公共福利事业；
（3）中央负有间接责任，但应通过地方政府具体负责实施的社会事务，如基础教育、公共医疗等。
3.进一步改革和完善政府间财政转移支付制度
例题：
1.下列属于科学界定政府职能，调整财政供给范围的内容的是（ ）。
A.为国家机器的正常运转提供充分的财力保障
B.规范财政补贴范围
C.强化财政的宏观经济调控职能，加大对一般竞争性项目的投资力度
D.重视发挥收入再分配的作用，调节收入分配，实现社会公平
E.代表社会公共利益和长远利益的社会公共性的开支应以财政供给为主
[答疑编号11120208]
答案：ABDE
2.根据（ ）等要求，合理划分中央政府的事权和财政支出范围。
A.公平原则 B.税收原则
C.效率原则 D.市场基础原则
E.分级管理原则
[答疑编号11120209]
答案：CDE
3.中央和地方共同承担的社会事务，经费由中央与地方共同承担，主要包括（ ）。
A.一些跨区域的基础设施建设 B.环境保护
C.公共安全 D.公共医疗
E.社会统计
[答疑编号11120210]
答案：ABCE
18年前
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第一节 财政收入的原则与分类
一、财政收入的含义及原则
考试内容：掌握财政收入的含义与原则。
财政收入，是指政府为履行其职能，实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集一切资金的总和。
财政收入原则，是一个国家或政府在组织财政收入时应遵循的基本准则。包括：
发展经济，扩大财政收入来源的原则。
经济发展水平是制约财政收入规模的根本性因素。在市场经济体制下，财政“生财”的含义是支持和推动市场内在机制的生成与发育，减少不必要的干预，使市场机制的运行和传导更有效率。
兼顾国家、企业和个人三者利益关系的原则
规范政府间收入分配关系的原则
例题：制约财政收入规模的根本性因素是（ ）。
A.政府间收入分配关系 B.经济发展水平
C.兼顾国家、企业和个人三者利益关系 D.财政支出需要
[答疑编号11110101]
答案：B
二、财政收入分类
考试内容：掌握税收分类的内容；了解国有资产收益、国债收入和收费收入的内容。
国际上对财政收入的分类，通常按政府取得财政收入的形式进行分类。按照这种分类方法，将财政收入分为税收收入、国有资产收益、国债收入和收费收入。
1.税收收入
税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权力，并按照特定的标准，强制、无偿取得财政收入的一种特定分配形式。它是现代国家财政收入中最重要的收入形式和最主要的收入来源。
（1）税收收入按征税对象的不同，分为流转税、所得税和财产税。流转税是我国税收收入的主体税种，包括增值税、消费税、营业税和关税等。所得税包括个人所得税和企业所得税。我国的财产税包括土地增值税、房产税、城市房地产税、契税。此外我国还有资源税类（资源税和土地使用税）和行为税类（印花税、城市维护建设税）
（2）税收按计量标准划分，分为从价税和从量税。
（3）按税收与价格的关系划分，分为价内税和价外税。消费税属于价内税，增值税属于价外税。
（4）按税负能否转嫁划分，分为直接税和间接税。在直接税下，纳税人即负税人；在间接税下，纳税人不一定是负税人。个人所得税、企业所得税、财产税属于直接税；流转税属于间接税。
（5）按税收管理权限和使用权限分类，分为中央税、地方税以及中央和地方共享税。我国消费税、关税等属于中央税；契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税等属于地方税；增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税属于中央和地方共享税。
例题：
1.我国税收收入按征税对象的不同，分为（ ）。
A.流转税 B.所得税
C.财产税 D.目的税
E.行为税
[答疑编号11110102]
答案：ABCE
2.（2006年试题）将税种分为流转税类、所得税类和财产税类，是按税种的（ ）划分的。
A.征税对象 B.税负是否转嫁
C.收入归属级次 D.征收权限
[答疑编号11110103]
答案：A
3.（ ）是我国税收收入中的主体税种，占税收收入总额的比重为60%多。
A.所得税 B.财产税
C.流转税 D.中央税
[答疑编号11110104]
答案：C
4.（2005年初级财税试题）将税收分为直接税和间接税，是以（ ）为标准进行的分类。
A.税收课税对象 B.计税依据
C.税收管理权限 D.税负能否转嫁
[答疑编号11110105]
答案：D
5.下列税种中，（ ）属于直接税。
A.增值税 B.消费税
C.房产税 D.个人所得税
E.企业所得税
[答疑编号11110106]
答案：CDE
6. 我国的消费税中的啤酒、汽油等课税项目采用的是（ ）的形式。
A.从价税 B.从量税
C.营业税 D.增值税
[答疑编号11110107]
答案：B
2.国有资产收益
国有资产收益是国家凭借国有资产所有权获得的利润、租金、股息、红利、资金使用费等收入。国有资产收益不具有强制性和固定性的特征。
3.国债收入
国债收入是指国家通过信用形式取得的有偿性收入。国债收入具有自愿性、有偿性和灵活性的特点。
4.收费收入
收费收入具体可分为使用费和规费。收费收入具有有偿性和不确定性的特点，不宜作为政府财政收入的主要形式。
例题：
1.按取得财政收入的形式分类，通常将财政收入分为（ ）。
A.税收收入 B.债务收入
C.国有资产收益 D.收费收入
E.利息收入
[答疑编号11110108]
答案：ABCD
2.国家财政收入中最主要的收入来源是（ ）。
A.税收收入 B.债务收入
C.企业收入 D.收费收入
[答疑编号11110109]
答案：A
3.国债的特点是（ ）。
A.不确定性 B.自愿性
C.强制性 D.有偿性
E.灵活性
[答疑编号11110110]
答案：BDE
三、财政收入规模变化
财政收入规模是衡量一个国家政府财力的重要指标，它表明该国政府在社会经济生活中职能范围的大小。保证财政收入的持续稳定增长是一个国家政府的主要财政目标之一。
财政收入规模分为绝对规模和相对规模。财政收入的相对规模是指财政收入占国民经济总量的比重。财政收入相对规模指标常用的有财政收入占国内生产总值的比重，中央财政收入占全国财政收入的比重等。影响财政收入规模的因素主要是经济发展水平、收入分配政策和价格等因素。
改革开放后，我国财政收入占国内生产总值的比重经历了一个先降后升的过程。
例题：影响财政收入规模的因素主要是（ ）。
A.征收机构 B.经济发展水平
C.收入分配政策 D.税种多少
E.价格
[答疑编号11110111]
答案：BCE
第二节 税收概念与税收原则
一、税收的概念及其基本特征
考试内容：掌握税收概念及基本特征。
1.税收的概念
税收是政府为实现其职能的需要，凭借政治权力，依照法定标准，强制、无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
税收是人类历史上最早出现的财政范畴，它是伴随着国家的产生而产生的。在理解税收的概念时，应该把握：（1）税收的征收主体是政府，包括中央政府和地方政府；（2）税收体现了一种特定的分配关系。
例题：
1.人类历史上最早出现的财政范畴是（ ）。
A.税收 B.国债
C.捐赠 D.收费
[答疑编号11110112]
答案：A
2.税收的征收主体是（ ）。
A.纳税人 B.政府
C.企业 D.个人
[答疑编号11110113]
答案：B
2.税收的基本特征
税收具有强制性、无偿性和固定性三大基本特征。
（1）税收的强制性
税收的强制性是指政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。
例题：税收的强制性特征表明国家的税收依据的是（ ）。
A.财产权力 B.政治权力
C.民事权力 D.分配权力
[答疑编号11110114]
答案：B
（2）税收的无偿性
无偿性是税收本质的体现。
（3）税收的固定性
例题：
1.（2004年、2006年初级经济基础试题）税收的基本特征有（ ）。
A.自觉性 B.强制性
C.无偿性 D.有偿性
E.固定性
[答疑编号11110115]
答案：BCE
2.（ ）是税收本质的体现。
A.强制性 B.无偿性
C.灵活性 D.固定性
[答疑编号11110116]
答案：B
二、税收原则
考试内容：熟悉古典税收原则的内容；掌握现代税收原则的基本内容。
税收原则是政府在税收制度的设计和实施方面所应遵循的基本指导思想。不同经济发展阶段的税收原则不同。
1.古典税收原则
（1）最早提出税收原则一词的是英国古典政治经济学的创始人威廉•；配第。其赋税四原则为：公平、确定、简便、节省
（2）英国的亚当•；斯密提出的赋税四原则为——平等、确实、便利、最少征收费；他是第一个系统地阐述税收原则的人。
（3）瓦格纳的课税原则（四项九端原则）：财政政策原则（财政收入原则，具体包括收入充分原则和收入弹性原则）、国民经济原则（具体包括税源选择原则和税种选择原则）、社会公正原则（包括普遍原则和平等原则）、税务行政原则（确实、便利和最少征纳费用原则）；
2.现代税收原则
效率和公平是现代财政理论中强调的两大重要的税收原则。
（1）效率原则
税收效率原则要求政府征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。
税收效率原则包括经济效率和行政效率两方面的内容。税收经济效率原则是指政府征税应尽可能保持税收对市场机制运行的“中性”；税收行政效率原则是指政府应该以尽可能小的税收成本获得税收收入。
（2）公平原则
税收公平原则是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。如何衡量征税和纳税是否公平，一般有两种主张——受益原则和能力原则。
受益原则只能解决税收公平的一部分问题，而不能解决税收公平的所有问题。
能力原则要求根据纳税能力来确定税收总额、在社会成员之间分配的比例。包括横向公平和纵向公平。横向公平是指纳税能力相同的纳税人应缴纳相同的税收。纵向公平是指纳税能力不同的纳税人应缴纳不同的税收。纳税人支付能力的测量可具体分为收入、财产和消费支出三种尺度。
例题：
1.从历史上看，最早提出“税收原则”一词的是17世纪英国古典政治经济学的创始人（ ）。
A.亚当•；斯密 B.威廉•；配第
C.阿道夫•；瓦格纳 D.大卫•；李嘉图
[答疑编号11110117]
答案：B
2. 亚当•；斯密提出的赋税四原则包括（ ）。
A.平等原则 B.公平原则
C.确实原则 D.便利原则
E.最少征收费原则
[答疑编号11110118]
答案：ACDE
3.现代税收原则包括（ ）。
A.税收效率原则 B.税收公平原则
C.财政政策原则 D.国民经济原则
E.税务行政原则
[答疑编号11110119]
答案：AB
4.政府征税应尽可能保持税收对市场机制运行的“中性”，是税收（ ）的要求。
A.效率原则 B.公平原则
C.最少征收费用原则 D.确实原则
[答疑编号11110120]
答案：A
5.（ ）是指政府应该以尽可能小的税收成本获得税收收入。
A.税收行政效率原则 B.税收经济效率原则
C.受益原则 D.能力原则
[答疑编号11110121]
答案：A
6.（2006年试题）对具有相同纳税能力的纳税人，不分经济成份、经济形式和经营方式，实行统一税收政策，征收相同的税收。这样征税所体现的税收公平称为（ ）公平。
A.纵向 B.横向
C.机会 D.名义
[答疑编号11110122]
答案：B
第三节 税负转嫁
一、税负转嫁的方式
考试内容：掌握税负转嫁的六种方式。
税负转嫁是指纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人的过程。税负转嫁的最终结果形成税负归宿。税负转嫁的方式主要有前转、后转、混转、消转、旁转和税收资本化六种。
1.前转
又称顺转或向前转嫁。前转是税收转嫁最典型和最普遍的形式，多发生在流转税上。
2.后转
又称逆转或向后转嫁。
3.混转（散转）
4.消转
自我消化税款。消转是一种特殊的税负转嫁形式。
5.旁转
也叫侧转，是指纳税人将应负担的税负转嫁给购买者或者供应者以外的其他人负担。
6.税收资本化
也称为“资本还原”，是指生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除的方法，向后转嫁给生产要素的出售者。
税收资本化主要发生在土地和收益来源较具永久性质的政府债券等资本物品的交易中，税收资本化是现在承担未来的税收，最典型的就是对土地交易的课税。税收资本化是税收后转的一种特殊形式。
例题：
1.（ ）是税收转嫁最典型和最普遍的形式。
A.前转 B.后转
C.消转 D.混转
[答疑编号11110201]
答案：A
2.（2006年试题）纳税人在进行交易时，通过提高商品销售价格，将所缴纳的税款转移给商品购买者或消费者，这种税负转嫁方式一般称为（ ）。
A.前转 B.后转
C.消转 D.税收资本化
[答疑编号11110202]
答案：A
3.纳税人用降低征税物品成本的办法使税负从新增利润中得到抵补，这种税负转嫁方式是（ ）。
A.混转 B.消转
C.旁转 D.税收资本化
[答疑编号11110203]
答案: B
4.税收资本化是现在承担未来的税收，最典型的就是对（ ）的课税。
A.房产交易 B.土地交易
C.证券交易 D.奢侈品交易
[答疑编号11110204]
答案：B
二、影响税负转嫁的因素
考试内容：理解影响税负转嫁的因素。
1.应税商品供给与需求的弹性
商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。供给弹性较大、需求弹性较小的商品较易转嫁；供给弹性较小、需求弹性较大的商品不易转嫁。
2.课税商品的性质
生活必需品的税负容易转嫁；非生活必需品的税负不容易转嫁。
3.课税与经济交易的关系
与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，是不容易转嫁的；通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税，是比较容易转嫁的。
4.课税范围的大小
课税范围越广泛，税负容易转嫁；课税范围越狭窄，税负难以转嫁。
此外，税负转嫁情况如何还与商品的竞争程度有关。
例题：（ ）是决定税负转嫁状况的关键因素。
A.课税商品的性质 B.课税与经济交易的关系
C.课税范围的大小 D.商品的供给与需求弹性
[答疑编号11110205]
答案：D
第四节 国 债
一、国债及其种类
考试内容：了解国债的分类。
国债即国家债务，通常是指一国中央政府作为主体，依据有借有还的信用原则取得的资金来源，是一种有偿形式的、非经常性的财政收入。
国债的分类：
1.内债和外债
按照国债发行地域不同，可将国债分为内债和外债。
2.短期国债、中期国债和长期国债
按偿还期限划分，分为短期国债（1年以内的）、中期国债（1～10年）和长期国债（10年以上）。最典型的短期国债形式是国库券。
3.固定利率国债与浮动利率国债
根据利率的变动情况可将国债分为固定利率国债与浮动利率国债。
4.上市（流通）国债与非上市（非流通）国债
根据国债能否在证券市场流通，可将国债分为上市（流通）国债与非上市（非流通）国债。上市国债多为中短期国债，不上市国债多为长期国债。
5.货币国债与实物国债
根据国债债务本位的不同，可将国债分为货币国债与实物国债。实物国债可以避免因货币贬值给债权人带来损失，一般是在存在高通货膨胀时采用。
例题：国库券是最典型的（ ）形式。
A.短期国债 B.中期国债
C.长期国债 D.实物国债
[答疑编号11110206]
答案：A
二、国债功能
考试内容：掌握国债的功能。
1.弥补财政赤字——国债的基本功能。
弥补财政赤字的方式通常有三种：向银行借款；增加税收；发行国债。通过发行国债弥补赤字，其实只是将属于社会支配的资金在一定时期内让渡给国家，是社会资金使用权的单方面、暂时性转移；一般不会导致通货膨胀。
2.筹集建设资金
3.调节货币供应量和利率
国债是一种收入稳定、无风险或风险较低的投资工具，因此有“金边债券”之称。
不少国家中央银行通过在证券市场上买卖国债调节货币供应数量和调节利率。
4.调控宏观经济
现代市场经济条件下，国债已经成为国家调节经济运行的重要工具。
例题：
1.我国国债的功能是（ ）。
A.筹集建设资金 B.调节收入分配
C.调节国际收支 D.弥补财政赤字
E.调控宏观经济
[答疑编号11110207]
答案：ADE
2.财政赤字可以通过（ ）等方式弥补。
A.向中央银行借款 B.增税
C.发行国债 D.收费
E.调整利率
[答疑编号11110208]
答案：ABC
3.下列弥补财政赤字的方式中，对经济可能产生的副作用比较小的是（ ）。
A.向中央银行借款 B.增税
C.发行国债 D.收费
[答疑编号11110209]
答案：C
4.（2006年试题）国债作为特殊的财政范畴，其基本功能是（ ）。
A.发展对外贸易 B.弥补财政赤字
C.筹集消费资金 D.推进技术进步
[答疑编号11110210]
答案：B
三、国债制度
考试内容：理解和掌握国债发行制度、国债偿还制度和国债市场制度的基本内容。
国债制度是国家为了管理国债的发行、偿还和交易，调节经济活动，以法律和政策形式所确立的一系列的准则和规范。国债制度一般由发行制度、偿还制度和市场交易制度构成。
1.国债发行制度
国债发行制度是关于国债发行、企业和个人认购事项的原则与安排的规定。国债发行制度由国债发行条件和国债发行方式构成。
国债发行条件包括国债种类、发行日期、发行权限、发行对象等。决定发行条件的关键是国债的发行方式。
国债发行方式主要有公募招标方式、承购包销方式、直接发售方式和“随买”方式。
2.国债偿还制度
国债偿还制度是国家对国债偿还及与偿还相关的各个方面所作的规定。我国选用的偿还方式主要有抽签分次偿还、到期一次偿还、转期偿还、提前偿还和市场购销法等方式。
3.国债市场制度
国债市场制度是指以国债为交易对象而形成的供求关系的总和。根据国债交易的层次，国债市场分为国债发行市场和国债流通市场两大部分。国债发行市场又称国债一级市场，主要参与者包括作为国债发行者的中央政府、发行中介机构和投资购买者。国债流通市场又称国债二级市场，是指已经发行的国债的交易场所，其基本职能是为国债投资者提供转让变现的机会。国债流通市场分为以集中交易形式运作的证券交易所、以分散交易形式运作的场外交易市场（包括柜台市场和店头市场）。
在证券交易所内进行的国债交易按国债交易成交订约和清算的期限划分，可以分为现货交易方式、回购交易方式、期货交易方式和期权交易方式。
现货交易方式是证券交易中最古老的交易方式，也是国债交易方式中最普通、最常用的交易方式。
回购交易方式是指国债的持有人在卖出一笔国债的同时，与买方签订协议，约定一定期限和价格，将同一笔国债再购回的交易活动。
期货交易方式是指以国债期货合约为交易对象的交易方式。期限、价格、数量和标的国债是国债期货合约中必不可少的四项基本要素。期货国债具有保值、投机和套利功能。
期权交易方式是指交易双方为限制损失或保障利益而订约，同意在约定时间内，按照协定价格买进或卖出契约中指定的债券，也可以放弃买进或卖出这种债权的交易方式。
例题：
1.国债制度包括（ ）。
A.国债发行制度 B.国债偿还制度
C.国债认购制度 D.国债市场制度
E.国债流通制度
[答疑编号11110211]
答案：ABD
2.国债的发行方式主要有（ ）。
A.公募招标方式 B.承购包销方式
C.直接发售方式 D.“随买”方式
E.摊派方式
[答疑编号11110212]
答案：ABCD
3.（2006年试题）国债流通转让可以采取（ ）等具体方式。
A.期权交易 B.现货交易
C.期货交易 D.回购业务
E.到期偿还
[答疑编号11110213]
答案：ABCD
4.（ ）是证券交易中最古老的交易方式，也是国债交易方式中最普通、最常用的交易方式。
A.期货交易方式 B.期权交易方式
C.现货交易方式 D.回购交易方式
[答疑编号11110214]
答案：C
5.（2006年试题）通过有组织的交易场所，按预先已经确定的买卖价格，在未来特定时间内进行券款交割的国债交易方式称为（ ）。
A.国债贴现 B.国债现货交易
C.国债期货交易 D.国债回购交易
[答疑编号11110215]
答案：C
6.债券持有人在卖出一笔债券的同时，与买方签订协议，承诺在约定期限后以约定的价格购回同笔债券的交易方式是（ ）。
A.期货交易方式 B.现货交易方式
C.期权交易方式 D.回购交易方式
[答疑编号11110216]
答案：D
第十二章 政府预算和财政管理体制
第一节 政府预算概述
一、政府预算的概念
考试内容：掌握政府预算的概念。
政府预算是具有法律规定和制度保证的、经法定程序审核批准的政府年度财政收支计划。
例题：（2005年初级经济基础试题）具有法律规定和制度保证的、经法定程序审核批准的政府年度财政收支计划是（ ）。
A.国民经济计划 B.政府预算
C.决算 D.经济发展战略
[答疑编号11120101]
答案：B
从技术性方面看，政府预算包含两层含义：
（1）从形式上看，政府预算是政府的财政收支计划。由于政府的各项工作都离不开资金支持，因此，从一定意义上说，政府预算又可以说是政府的工作计划。
（2）从内容上看，政府预算反映了可供政府集中支配的财政资金的数量的多少。政府预算是政府理财的主导环节和基本环节。
从政治性方面看，政府预算是重大的政治行为。
从本质上看，政府预算是国家和政府意志的体现，要经过国家权力机构的审查和批准才能生效，是重要的法律性文件。
政府预算是资产阶级同封建贵族阶级作斗争的产物。英国于17世纪编制了第一个政府预算。
我国的政府预算由中央预算和地方预算组成。
例题：
1.从本质上看，政府预算是（ ）。
A.反映了支出上的优先权 B.是国家和政府意志的体现
C.是重大的政治行为 D.体现了政府的年度工作重点和方向
[答疑编号11120102]
答案：B
2.政府理财的主导环节和基本环节是（ ）。
A.税收 B.政府预算
C.政府收费 D.政府债务
[答疑编号11120103]
答案：B
3.世界上第一个政府预算，是由（ ）编制的。
A.美国 B.英国
C.中国 D.德国
[答疑编号11120104]
答案：B
二、政府预算的职能
考试内容：掌握政府预算的职能
1.反映政府部门活动或工作状况的功能
2.监督政府部门收支运作情况的功能
3.控制政府部门支出的功能
由各级人民代表大会审议、批准的政府预算，实质是对政府支出规模的一种法定授权。
三、政府预算原则
考试内容：掌握政府预算的原则。
世界上大多数国家所接受的预算原则主要有：完整性、统一性、真实性、年度性、公开性。
1.完整性原则
政府预算必须包括政府所有的财政收入和支出内容，以便全面反映国家的财政活动。
2.统一性原则
3.真实性原则
4.年度性原则
世界各国采用的预算年度有两种：历年制和跨年制。我国采用历年制。在预算年度内，预算工作的程序通常包括预算编制、审查批准、执行和决算评估等环节。
5.公开性原则
例题：
1.（2004年初级经济基础试题）世界上绝大多数国家所接受的预算原则有（ ）。
A.完整性 B.专用性
C.公开性 D.真实性
E.灵活性
[答疑编号11120105]
答案：ACD
2.（2006年初级经济基础试题）我国预算年度的起止时间是每年的（ ）。
A.1月1日至同年的12月31日
B.4月1日至次年的3月31日
C.7月1日至次年的6月30日
D.10月1日至次年的9月30日
[答疑编号11120106]
答案：A
四、政府预算的分类
考试内容：了解政府预算的分类方法。
1.按预算编制形式，分为单式预算和复式预算。
（1）单式预算：政府财政收支计划汇集编入一个总预算之内，形成一个收支项目安排对照表。
（2）复式预算：将预算年度内的全部财政收支按收入来源和支出性质，分别编制两个或两个以上的预算，形成两个或两个以上的收支对照表。复式预算一般由经常预算和资本预算组成。经常预算主要以税收为收入来源，以行政事业项目为支出对象；资本预算主要以国债为收入来源，以经济建设项目为支出对象。
例题：经常预算的主要收入来源是（ ）。
A.税收 B.国债
C.收费 D.专项收入
[答疑编号11120107]
答案：A
2.按预算编制依据的内容和方法分类，分为增量（基数）预算和零基预算。
增量预算也成称为基数预算，是指预算年度的财政收支计划指标在以前预算年度的基础上，按新预算年度的经济发展情况加以调整后确定。是传统的预算编制方法。
零基预算是指新预算年度财政收支计划指标的确定，不考虑以前年度的财政收支执行情况，只以新预算年度经济社会发展情况和财力可能为依据，重新评估各项收支的必要性及其所需金额的一种预算形势。
3.按预算作用时间长短分类，分为年度预算和多年预算。
年度预算是指预算有效期为一年的政府预算。多年预算也称中期预算，是指预算有效期为几年（多为三年至五年）的政府预算。中期预算一般不具有法律效力，也不需要经过国家权力机关的批准。
4.按预算收支平衡状况分类，分为平衡预算和差额预算。
平衡预算是指预算收入基本等于预算支出的预算。
差额预算是指预算收入大于或小于预算支出的预算，包括盈余预算和赤字预算。
5.按预算项目是否直接反映经济效益分类，分为投入预算、绩效预算和规划项目预算。
6.按预算管理层级分类，分为中央预算和地方预算。
我国政府预算级次与国家政权结构和行政区域密切相关，原则上一级政府、一级财政、一级预算。与政权结构相适应，我国现行政府预算体系由中央、省、市、县、乡五级预算组成。
例题：
1.按照预算编制形式分类，政府预算分为（ ）。
A.绩效预算 B.单式预算
C.投入预算 D.复式预算
E.规划项目预算
[答疑编号11120108]
答案：BD
2.政府预算分为增量（基数）预算和零基预算，其划分依据是（ ）。
A.按预算作用时间长短分类
B.按预算收支平衡状况分类
C.按预算编制依据的内容和方法分类
D.按预算编制形式分类
[答疑编号11120109]
答案：C
3.可以保持各项财政收支指标连续性的是（ ）。
A.年度预算 B.多年预算
C.增量预算 D.零基预算
[答疑编号11120110]
答案：C
4.（2006年初级经济基础试题）我国的政府预算由（ ）组成。
A.中央和地方两级预算 B.中央、省、市三级预算
C.中央、省、市、县四级预算 D.中央、省、市、县、乡五级预算
[答疑编号11120111]
答案：D
第二节 我国政府预算制度改革
为适应社会主义市场经济发展和建立公共财政体制的要求，我国政府从1998年开始，进行了以实行部门预算、收支两条线、国库集中收付制度和政府采购制度等为主要内容的预算管理制度改革。
一、政府预算制度改革的必要性和重要性
考试内容：理解和掌握我国政府预算制度改革的必要性和重要性。
1.政府预算制度改革，是建设社会主义政治文明的本质要求
2.政府预算制度改革，是发展社会主义市场经济的必然选择
3.政府预算制度改革，是构建公共财政体制的基础
我国财政改革的目标是构建与社会主义市场经济体制相适应的公共财政。进行以建立部门预算制度、实行国库集中收付制度、实行政府采购制度等为主要内容的政府预算制度改革，是我国构建公共财政框架的关键性和基础性环节。
二、政府预算制度改革的主要内容
考试内容：熟悉和掌握我国政府预算制度改革的主要内容。
政府预算制度改革是公共财政改革的核心内容，其总体目标要服从和服务于公共财政改革的总目标。政府预算制度改革的总体目标是公开透明、科学规范、廉洁高效、完整统一。
1.建立科学规范的部门预算制度
部门预算制度是市场经济国家财政预算管理的基本形式。实行部门预算制度，需要将部门的各种财政性资金、部门所属单位收支全部纳入一本预算中编制。
2.推行国库单一账户体系
在国库单一账户体系下，各执收单位的所有收入通过代理银行直接缴入国库或财政专户；对不同类型的支出，由财政部门通过国库单一账户体系直接支付或者授权各部门支付到个人、用款单位或者商品供应商和劳务提供者。
3.实行政府采购制度
政府采购运行机制是集中采购与分散采购相结合，以集中为主，分散为辅；公开招标与非公开招标相结合；委托采购与自行采购相结合。
4.建立先进完备的预算技术保障体系
（1）建立科学规范的政府预算收支分类体系
（2）提高政府预算管理信息化水平
（3）改进会计核算和报告体系
例题：
1.我国公共财政改革的核心内容是（ ）。
A.税收制度改革 B.收入制度改革
C.征管体制改革 D.政府预算制度改革
[答疑编号11120112]
答案：D
2.政府预算制度改革的总体目标是（ ）。
A.廉洁高效 B.公开透明
C.科学规范 D.公平公正
E.完整统一
[答疑编号11120113]
答案：ABCE
3.政府预算制度改革的主要内容包括（ ）。
A.建立科学规范的部门预算制度
B.实行政府采购制度
C.推行国库单一账户体系
D.建立先进完备的预算技术保障体系
E.实行分税制
[答疑编号11120114]
答案：ABCD
4.我国政府采购运行实行（ ）的机制。
A.分散为主，集中为辅 B.集中为主，分散为辅
C.集中为主 D.分散为主
[答疑编号11120115]
答案：B
5.在国库单一账户体系下，各执收单位的所有收入通过代理银行直接缴入（ ）。
A.国库 B.财政专户
C.各单位账户 D.执收单位账户
E.过度账户
[答疑编号11120116]
答案：AB
第三节 财政管理体制内容和类型
财政管理体制作为划分各级政府间财政关系的根本制度，其依据是政府职能界定和政府间事权划分。
一、财政管理体制的含义及内容
考试内容：掌握财政管理体制的含义及内容。
财政管理体制，就是国家管理和规范中央与地方以及地方各级政府之间的财政分配关系的根本制度。
财政管理体制有广义和狭义之分。广义的财政管理体制包括预算管理体制、税收管理体制、公共部门财务管理体制等。狭义的财政管理体制是指政府预算管理体制。政府预算管理体制是财政管理体制的中心环节。因此通常人们所使用的财政管理体制的概念，指的就是政府预算管理体制。
财政管理管理体制的内容主要有：
1.财政分配和管理机构的设置
目前我国的财政管理机构分为中央、省、市、县、乡五级。
2.财政管理权责的划分
3.财政收支的划分
政府间财政收支划分是财政管理管理体制的核心内容。根据国际经验，政府间财政收支划分呈现出的基本特征是收入结构与支出结构的非对称性安排，即收入结构划分以中央政府为主，支出结构划分则以地方政府为主。
4.政府间财政转移支付制度
政府间财政转移支付制度是协调中央政府与地方政府间财政关系的一项重要配套制度。最早提出转移支付概念的是著名经济学家庇古。建立政府间财政转移支付制度，其目的是为了解决地方政府收支不平衡的问题，以及因地区间经济发展不平衡而引起的全国公共服务水平不均衡问题，实现经济社会的稳定协调发展。
例题：
1.财政管理体制是确定中央与地方以及地方各级政府之间（ ）关系的一项根本制度。
A.领导与被领导 B.财政分配
C.利害 D.事权
[答疑编号11120117]
答案：B
2.下列说法哪个是正确的（ ）。
A.狭义的财政管理体制就是指政府预算管理体制
B.狭义的财政管理体制是指税收管理体制
C.财政管理体制是预算管理体制的主导环节
D.我国目前的预算管理体制是分级包干
[答疑编号11120118]
答案：A
3.财政管理体制的内容主要有（ ）。
A.政府间财政转移支付制度 B.实行政府采购制度
C.财政收支的划分 D.财政管理权责的划分
E.财政分配和管理机构的设置
[答疑编号11120119]
答案：ACDE
4.（ ）是财政管理体制的核心内容。
A.设置财政分配和管理机构
B.划分财政管理权责
C.建立政府间财政转移支付制度
D.政府间财政收支划分
[答疑编号11120120]
答案：D
二、财政管理体制的类型
考试内容：了解我国财政管理体制的类型。
1.统收统支型——高度集中的预算管理体制
2.收支挂钩型——把地方负责组织的财政收入与地方财政的总支出挂钩，按收支总额确定一个分成比例。
3.收入分成型——中央对地方财政收入或者其超收部分另行确定分成比例，目的是鼓励地方超收。
4.包干型（1980-1993年）
（1）“划分收支，分级包干”体制（1980-1984）——分灶吃饭体制
（2）“划分税种、核定收支、分级包干”体制（1985-1987）
（3）包干财政体制（1988-1993年），收入递增包干、总额分成、总额分成加增长分成、定额上解、定额补助。
了解包干型的优缺点。
5.分税制型（1994——）
例题：
1.新中国建立初期实行的最典型的财政管理体制是（ ）。
A.统收统支 B.收支挂钩
C.包干 D.分税制
[答疑编号11120121]
答案：A
2.按照建立社会主义市场经济体制的要求，我国从1994年开始建立了（ ）财政管理体制。
A.统收统支 B.收支挂钩
C.包干 D.分税制
[答疑编号11120122]
答案：D
第四节 分税制财政管理体制及其完善
分税制财政管理体制及近年来的不断完善，标志着适应社会主义市场经济发展要求的财政管理体制框架基本建立。
一、分税制财政管理体制改革的指导思想
考试内容：了解分税制财政管理体制改革的指导思想。
1.正确处理中央与地方的分配关系，调动两个积极性，促进财政收入的合理增长。
2.合理调节地区间财力分配。
3.正确处理政府与企业间的财力分配关系。
4.坚持统一政策与分级管理相结合的原则。
5.坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。
例题：1994年实施分税制财政管理体制改革的指导思想包括（ ）。
A.调动中央、地方两个积极性，促进财政收入的合理增长
B.增加地方调控能力
C.合理调节地区间财力分配
D.正确处理政府与企业间的财力分配关系
E.坚持整体设计与逐步推进相结合的原则
[答疑编号11120201]
答案：ACDE
二、分税制财政管理体制改革的内容
考试内容：掌握分税制财政管理体制改革及其调整完善的主要内容。
1.1994年分税制财政管理体制改革的主要内容
（1）按照中央政府与地方政府各自的事权，确定各级财政的支出范围。
（2）依据财权事权相统一的原则，合理划分中央与地方收入。按税种划分中央收入和地方收入，分为中央固定收入、地方固定收入和中央与地方共享收入。
①中央固定收入：关税，海关代征的增值税和消费税，消费税，中央企业所得税，非银行金融企业所得税，铁道、各银行总行、保鲜总公司等部门集中缴纳的收入（营业税、所得税、利润和城市维护建设税）、中央企业上缴利润等收入。
②地方固定收入：营业税（不含属于中央营业税的部分）、地方企业所得税、地方企业上缴利润，个人所得税，城镇土地使用税、土地增值税、城市维护建设税（不含属于中央城市维护建设税的部分）、房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、农牧业税、耕地占用税、契税、国有土地有偿使用收入。
③中央和地方共享收入：增值税、资源税、证券交易（印花）税。
增值税（不含进口环节由海关代征的部分）：中央75%；地方25%；
资源税：海洋石油资源税归中央，其余资源税归地方；
证券交易（印花）税：各50%。
（3）按统一比例确定中央财政对地方税收返还数额。
以1993年为基期年核定。
1993年中央净上划收入全额返还地方。1994年以后，税收返还额在1993年基数上逐年递增，递增率按本地区增值税和消费税增长率的1：0.3系数确定。1994年后上划中央的收入如果达不到1993年基数，相应扣减税收返还额。
（4）妥善处理原体制中央补助、地方上解以及有关结算事项。
（5）确立了新的预算编制和资金调度规则。
例题：
1.依据分税制预算管理体制的要求，按税种划分中央和地方的收入，其原则是（ ）。
A.事权和财权相结合 B.事权和收入相结合
C.分级管理 D.一级政府一级预算
[答疑编号11120202]
答案：A
2.我国目前的分税制中增值税在中央和地方间的划分比例是（ ）。
A.80:20 B.75:25
C.70:30 D.60:40
[答疑编号11120203]
答案：B
3.下列不属于1994年分税制财政管理体制改革内容的是（ ）。
A.根据财权事权相统一的原则，合理划分中央与地方收入
B.按统一比例确定中央财政对地方税收返还数额
C.打破隶属关系，实施所得税收入分享改革
D.确立了新的预算编制和资金调度规则
[答疑编号11120204]
答案：C
2.近年来对分税制财政管理体制的调整完善
在收入划分方面：
（1）证券交易（印花）税：现在中央分享97%；地方分享3%
（2）金融保险业营业税税率：5%——8%——5%
（3）将新批转为非农建设用地的部分收入上缴中央财政。
（4）所得税收入分享改革：除铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业开发银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业外，其他企业所得税和个人所得税实施增量分成。现在分成比例：中央60%；地方：40%。
（5）改革出口退税负担机制，建立中央和地方共同负担的出口退税机制。以2003年出口退税实退指标为基数，超过基数部分现在中央、地方负担比例为92.5：7.5。
在财政转移支付制度方面：
（1）完善了财力性转移支付体系。财力性转移支付是指为了弥补财政实力薄弱地区的财力缺口，均衡地区间财力差距，实现地区间基本公共服务能力的均等化，由上级政府安排给下级政府的补助指出。资金接受者可根据实际情况自主安排资金用途。目前，我国财力性转移支付体系主要包括一般性转移支付、民族地区转移支付、调整工资转移支付、农村税费改革转移支付、县乡财政奖补资金、年终结算财力补助等。
（2）建立财政专项转移支付体系。专项转移支付是指上级政府按照特定目的将其财政收入转作下级财政收入来源的补助形式。
例题：
1.现在中央和地方共享收入包括（ ）。
A.增值税 B.资源税
C.证券交易税 D.企业所得税
E.土地增值税
[答疑编号11120205]
答案：ABCD
2.（2005年中级财税试题）下列税收收入中，属于中央固定收入的税种是（ ）。
A.增值税 B.房产税
C.营业税 D.消费税
[答疑编号11120206]
答案：D
3.根据分税制体制规定，将同经济发展直接相关的主要税种划分为（ ）。
A.中央税 B.中央地方共享税
C.地方税 D.中央地方共管税
[答疑编号11120207]
答案：B
三、分税制财政管理体制改革的主要成效
考试内容：了解分税制改革取得的主要成效。
1.建立了财政收入稳定增长机制
2.增强了中央政府宏观调控能力
3.促进了产业结构调整和资源优化配置
四、进一步完善分税制财政管理体制
考试内容：理解和掌握进一步完善分税制财政管理体制的主要内容。
1.科学界定政府职能，调整财政供给范围
（1）财政必须为国家机器的正常运转提供充分的财力保障。
（2）财政要不断增加对代表社会公共利益和长远利益的社会公共性的开支。
（3）财政要重视发挥收入再分配作用，保证地区间各项社会经济事业的均衡发展。
（4）强化财政的宏观经济调控职能。
（5）规范财政补贴范围。
2.合理划分政府间事权，界定各级财政支出范围
根据市场基础原则、效率原则、分级管理原则等要求，中央政府的事权和财政支出范围，大致可分为三类：
（1）体现国家整体利益的公共支出项目，由中央政府直接负责的社会事务，经费由中央财政安排，主要包括中央政府的各类行政机构和少数由中央政府负责的社会公共事业支出；
（2）中央和地方政府共同承担的社会事务，经费由中央政府与地方政府共同承担，如一些跨地区的基础设施建设和公共安全、环境保护、社会统计等公共福利事业；
（3）中央负有间接责任，但应通过地方政府具体负责实施的社会事务，如基础教育、公共医疗等。
3.进一步改革和完善政府间财政转移支付制度
例题：
1.下列属于科学界定政府职能，调整财政供给范围的内容的是（ ）。
A.为国家机器的正常运转提供充分的财力保障
B.规范财政补贴范围
C.强化财政的宏观经济调控职能，加大对一般竞争性项目的投资力度
D.重视发挥收入再分配的作用，调节收入分配，实现社会公平
E.代表社会公共利益和长远利益的社会公共性的开支应以财政供给为主
[答疑编号11120208]
答案：ABDE
2.根据（ ）等要求，合理划分中央政府的事权和财政支出范围。
A.公平原则 B.税收原则
C.效率原则 D.市场基础原则
E.分级管理原则
[答疑编号11120209]
答案：CDE
3.中央和地方共同承担的社会事务，经费由中央与地方共同承担，主要包括（ ）。
A.一些跨区域的基础设施建设 B.环境保护
C.公共安全 D.公共医疗
E.社会统计
[答疑编号11120210]
答案：ABCE
第十二章 政府预算和财政管理体制
第一节 政府预算概述
一、政府预算的概念
考试内容：掌握政府预算的概念。
政府预算是具有法律规定和制度保证的、经法定程序审核批准的政府年度财政收支计划。
例题：（2005年初级经济基础试题）具有法律规定和制度保证的、经法定程序审核批准的政府年度财政收支计划是（ ）。
A.国民经济计划 B.政府预算
C.决算 D.经济发展战略
[答疑编号11120101]
答案：B
从技术性方面看，政府预算包含两层含义：
（1）从形式上看，政府预算是政府的财政收支计划。由于政府的各项工作都离不开资金支持，因此，从一定意义上说，政府预算又可以说是政府的工作计划。
（2）从内容上看，政府预算反映了可供政府集中支配的财政资金的数量的多少。政府预算是政府理财的主导环节和基本环节。
从政治性方面看，政府预算是重大的政治行为。
从本质上看，政府预算是国家和政府意志的体现，要经过国家权力机构的审查和批准才能生效，是重要的法律性文件。
政府预算是资产阶级同封建贵族阶级作斗争的产物。英国于17世纪编制了第一个政府预算。
我国的政府预算由中央预算和地方预算组成。
例题：
1.从本质上看，政府预算是（ ）。
A.反映了支出上的优先权 B.是国家和政府意志的体现
C.是重大的政治行为 D.体现了政府的年度工作重点和方向
[答疑编号11120102]
答案：B
2.政府理财的主导环节和基本环节是（ ）。
A.税收 B.政府预算
C.政府收费 D.政府债务
[答疑编号11120103]
答案：B
3.世界上第一个政府预算，是由（ ）编制的。
A.美国 B.英国
C.中国 D.德国
[答疑编号11120104]
答案：B
二、政府预算的职能
考试内容：掌握政府预算的职能
1.反映政府部门活动或工作状况的功能
2.监督政府部门收支运作情况的功能
3.控制政府部门支出的功能
由各级人民代表大会审议、批准的政府预算，实质是对政府支出规模的一种法定授权。
三、政府预算原则
考试内容：掌握政府预算的原则。
世界上大多数国家所接受的预算原则主要有：完整性、统一性、真实性、年度性、公开性。
1.完整性原则
政府预算必须包括政府所有的财政收入和支出内容，以便全面反映国家的财政活动。
2.统一性原则
3.真实性原则
4.年度性原则
世界各国采用的预算年度有两种：历年制和跨年制。我国采用历年制。在预算年度内，预算工作的程序通常包括预算编制、审查批准、执行和决算评估等环节。
5.公开性原则
例题：
1.（2004年初级经济基础试题）世界上绝大多数国家所接受的预算原则有（ ）。
A.完整性 B.专用性
C.公开性 D.真实性
E.灵活性
[答疑编号11120105]
答案：ACD
2.（2006年初级经济基础试题）我国预算年度的起止时间是每年的（ ）。
A.1月1日至同年的12月31日
B.4月1日至次年的3月31日
C.7月1日至次年的6月30日
D.10月1日至次年的9月30日
[答疑编号11120106]
答案：A
四、政府预算的分类
考试内容：了解政府预算的分类方法。
1.按预算编制形式，分为单式预算和复式预算。
（1）单式预算：政府财政收支计划汇集编入一个总预算之内，形成一个收支项目安排对照表。
（2）复式预算：将预算年度内的全部财政收支按收入来源和支出性质，分别编制两个或两个以上的预算，形成两个或两个以上的收支对照表。复式预算一般由经常预算和资本预算组成。经常预算主要以税收为收入来源，以行政事业项目为支出对象；资本预算主要以国债为收入来源，以经济建设项目为支出对象。
例题：经常预算的主要收入来源是（ ）。
A.税收 B.国债
C.收费 D.专项收入
[答疑编号11120107]
答案：A
2.按预算编制依据的内容和方法分类，分为增量（基数）预算和零基预算。
增量预算也成称为基数预算，是指预算年度的财政收支计划指标在以前预算年度的基础上，按新预算年度的经济发展情况加以调整后确定。是传统的预算编制方法。
零基预算是指新预算年度财政收支计划指标的确定，不考虑以前年度的财政收支执行情况，只以新预算年度经济社会发展情况和财力可能为依据，重新评估各项收支的必要性及其所需金额的一种预算形势。
3.按预算作用时间长短分类，分为年度预算和多年预算。
年度预算是指预算有效期为一年的政府预算。多年预算也称中期预算，是指预算有效期为几年（多为三年至五年）的政府预算。中期预算一般不具有法律效力，也不需要经过国家权力机关的批准。
4.按预算收支平衡状况分类，分为平衡预算和差额预算。
平衡预算是指预算收入基本等于预算支出的预算。
差额预算是指预算收入大于或小于预算支出的预算，包括盈余预算和赤字预算。
5.按预算项目是否直接反映经济效益分类，分为投入预算、绩效预算和规划项目预算。
6.按预算管理层级分类，分为中央预算和地方预算。
我国政府预算级次与国家政权结构和行政区域密切相关，原则上一级政府、一级财政、一级预算。与政权结构相适应，我国现行政府预算体系由中央、省、市、县、乡五级预算组成。
例题：
1.按照预算编制形式分类，政府预算分为（ ）。
A.绩效预算 B.单式预算
C.投入预算 D.复式预算
E.规划项目预算
[答疑编号11120108]
答案：BD
2.政府预算分为增量（基数）预算和零基预算，其划分依据是（ ）。
A.按预算作用时间长短分类
B.按预算收支平衡状况分类
C.按预算编制依据的内容和方法分类
D.按预算编制形式分类
[答疑编号11120109]
答案：C
3.可以保持各项财政收支指标连续性的是（ ）。
A.年度预算 B.多年预算
C.增量预算 D.零基预算
[答疑编号11120110]
答案：C
4.（2006年初级经济基础试题）我国的政府预算由（ ）组成。
A.中央和地方两级预算 B.中央、省、市三级预算
C.中央、省、市、县四级预算 D.中央、省、市、县、乡五级预算
[答疑编号11120111]
答案：D
第二节 我国政府预算制度改革
为适应社会主义市场经济发展和建立公共财政体制的要求，我国政府从1998年开始，进行了以实行部门预算、收支两条线、国库集中收付制度和政府采购制度等为主要内容的预算管理制度改革。
一、政府预算制度改革的必要性和重要性
考试内容：理解和掌握我国政府预算制度改革的必要性和重要性。
1.政府预算制度改革，是建设社会主义政治文明的本质要求
2.政府预算制度改革，是发展社会主义市场经济的必然选择
3.政府预算制度改革，是构建公共财政体制的基础
我国财政改革的目标是构建与社会主义市场经济体制相适应的公共财政。进行以建立部门预算制度、实行国库集中收付制度、实行政府采购制度等为主要内容的政府预算制度改革，是我国构建公共财政框架的关键性和基础性环节。
二、政府预算制度改革的主要内容
考试内容：熟悉和掌握我国政府预算制度改革的主要内容。
政府预算制度改革是公共财政改革的核心内容，其总体目标要服从和服务于公共财政改革的总目标。政府预算制度改革的总体目标是公开透明、科学规范、廉洁高效、完整统一。
1.建立科学规范的部门预算制度
部门预算制度是市场经济国家财政预算管理的基本形式。实行部门预算制度，需要将部门的各种财政性资金、部门所属单位收支全部纳入一本预算中编制。
2.推行国库单一账户体系
在国库单一账户体系下，各执收单位的所有收入通过代理银行直接缴入国库或财政专户；对不同类型的支出，由财政部门通过国库单一账户体系直接支付或者授权各部门支付到个人、用款单位或者商品供应商和劳务提供者。
3.实行政府采购制度
政府采购运行机制是集中采购与分散采购相结合，以集中为主，分散为辅；公开招标与非公开招标相结合；委托采购与自行采购相结合。
4.建立先进完备的预算技术保障体系
（1）建立科学规范的政府预算收支分类体系
（2）提高政府预算管理信息化水平
（3）改进会计核算和报告体系
例题：
1.我国公共财政改革的核心内容是（ ）。
A.税收制度改革 B.收入制度改革
C.征管体制改革 D.政府预算制度改革
[答疑编号11120112]
答案：D
2.政府预算制度改革的总体目标是（ ）。
A.廉洁高效 B.公开透明
C.科学规范 D.公平公正
E.完整统一
[答疑编号11120113]
答案：ABCE
3.政府预算制度改革的主要内容包括（ ）。
A.建立科学规范的部门预算制度
B.实行政府采购制度
C.推行国库单一账户体系
D.建立先进完备的预算技术保障体系
E.实行分税制
[答疑编号11120114]
答案：ABCD
4.我国政府采购运行实行（ ）的机制。
A.分散为主，集中为辅 B.集中为主，分散为辅
C.集中为主 D.分散为主
[答疑编号11120115]
答案：B
5.在国库单一账户体系下，各执收单位的所有收入通过代理银行直接缴入（ ）。
A.国库 B.财政专户
C.各单位账户 D.执收单位账户
E.过度账户
[答疑编号11120116]
答案：AB
第三节 财政管理体制内容和类型
财政管理体制作为划分各级政府间财政关系的根本制度，其依据是政府职能界定和政府间事权划分。
一、财政管理体制的含义及内容
考试内容：掌握财政管理体制的含义及内容。
财政管理体制，就是国家管理和规范中央与地方以及地方各级政府之间的财政分配关系的根本制度。
财政管理体制有广义和狭义之分。广义的财政管理体制包括预算管理体制、税收管理体制、公共部门财务管理体制等。狭义的财政管理体制是指政府预算管理体制。政府预算管理体制是财政管理体制的中心环节。因此通常人们所使用的财政管理体制的概念，指的就是政府预算管理体制。
财政管理管理体制的内容主要有：
1.财政分配和管理机构的设置
目前我国的财政管理机构分为中央、省、市、县、乡五级。
2.财政管理权责的划分
3.财政收支的划分
政府间财政收支划分是财政管理管理体制的核心内容。根据国际经验，政府间财政收支划分呈现出的基本特征是收入结构与支出结构的非对称性安排，即收入结构划分以中央政府为主，支出结构划分则以地方政府为主。
4.政府间财政转移支付制度
政府间财政转移支付制度是协调中央政府与地方政府间财政关系的一项重要配套制度。最早提出转移支付概念的是著名经济学家庇古。建立政府间财政转移支付制度，其目的是为了解决地方政府收支不平衡的问题，以及因地区间经济发展不平衡而引起的全国公共服务水平不均衡问题，实现经济社会的稳定协调发展。
例题：
1.财政管理体制是确定中央与地方以及地方各级政府之间（ ）关系的一项根本制度。
A.领导与被领导 B.财政分配
C.利害 D.事权
[答疑编号11120117]
答案：B
2.下列说法哪个是正确的（ ）。
A.狭义的财政管理体制就是指政府预算管理体制
B.狭义的财政管理体制是指税收管理体制
C.财政管理体制是预算管理体制的主导环节
D.我国目前的预算管理体制是分级包干
[答疑编号11120118]
答案：A
3.财政管理体制的内容主要有（ ）。
A.政府间财政转移支付制度 B.实行政府采购制度
C.财政收支的划分 D.财政管理权责的划分
E.财政分配和管理机构的设置
[答疑编号11120119]
答案：ACDE
4.（ ）是财政管理体制的核心内容。
A.设置财政分配和管理机构
B.划分财政管理权责
C.建立政府间财政转移支付制度
D.政府间财政收支划分
[答疑编号11120120]
答案：D
二、财政管理体制的类型
考试内容：了解我国财政管理体制的类型。
1.统收统支型——高度集中的预算管理体制
2.收支挂钩型——把地方负责组织的财政收入与地方财政的总支出挂钩，按收支总额确定一个分成比例。
3.收入分成型——中央对地方财政收入或者其超收部分另行确定分成比例，目的是鼓励地方超收。
4.包干型（1980-1993年）
（1）“划分收支，分级包干”体制（1980-1984）——分灶吃饭体制
（2）“划分税种、核定收支、分级包干”体制（1985-1987）
（3）包干财政体制（1988-1993年），收入递增包干、总额分成、总额分成加增长分成、定额上解、定额补助。
了解包干型的优缺点。
5.分税制型（1994——）
例题：
1.新中国建立初期实行的最典型的财政管理体制是（ ）。
A.统收统支 B.收支挂钩
C.包干 D.分税制
[答疑编号11120121]
答案：A
2.按照建立社会主义市场经济体制的要求，我国从1994年开始建立了（ ）财政管理体制。
A.统收统支 B.收支挂钩
C.包干 D.分税制
[答疑编号11120122]
答案：D
第四节 分税制财政管理体制及其完善
分税制财政管理体制及近年来的不断完善，标志着适应社会主义市场经济发展要求的财政管理体制框架基本建立。
一、分税制财政管理体制改革的指导思想
考试内容：了解分税制财政管理体制改革的指导思想。
1.正确处理中央与地方的分配关系，调动两个积极性，促进财政收入的合理增长。
2.合理调节地区间财力分配。
3.正确处理政府与企业间的财力分配关系。
4.坚持统一政策与分级管理相结合的原则。
5.坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。
例题：1994年实施分税制财政管理体制改革的指导思想包括（ ）。
A.调动中央、地方两个积极性，促进财政收入的合理增长
B.增加地方调控能力
C.合理调节地区间财力分配
D.正确处理政府与企业间的财力分配关系
E.坚持整体设计与逐步推进相结合的原则
[答疑编号11120201]
答案：ACDE
二、分税制财政管理体制改革的内容
考试内容：掌握分税制财政管理体制改革及其调整完善的主要内容。
1.1994年分税制财政管理体制改革的主要内容
（1）按照中央政府与地方政府各自的事权，确定各级财政的支出范围。
（2）依据财权事权相统一的原则，合理划分中央与地方收入。按税种划分中央收入和地方收入，分为中央固定收入、地方固定收入和中央与地方共享收入。
①中央固定收入：关税，海关代征的增值税和消费税，消费税，中央企业所得税，非银行金融企业所得税，铁道、各银行总行、保鲜总公司等部门集中缴纳的收入（营业税、所得税、利润和城市维护建设税）、中央企业上缴利润等收入。
②地方固定收入：营业税（不含属于中央营业税的部分）、地方企业所得税、地方企业上缴利润，个人所得税，城镇土地使用税、土地增值税、城市维护建设税（不含属于中央城市维护建设税的部分）、房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、农牧业税、耕地占用税、契税、国有土地有偿使用收入。
③中央和地方共享收入：增值税、资源税、证券交易（印花）税。
增值税（不含进口环节由海关代征的部分）：中央75%；地方25%；
资源税：海洋石油资源税归中央，其余资源税归地方；
证券交易（印花）税：各50%。
（3）按统一比例确定中央财政对地方税收返还数额。
以1993年为基期年核定。
1993年中央净上划收入全额返还地方。1994年以后，税收返还额在1993年基数上逐年递增，递增率按本地区增值税和消费税增长率的1：0.3系数确定。1994年后上划中央的收入如果达不到1993年基数，相应扣减税收返还额。
（4）妥善处理原体制中央补助、地方上解以及有关结算事项。
（5）确立了新的预算编制和资金调度规则。
例题：
1.依据分税制预算管理体制的要求，按税种划分中央和地方的收入，其原则是（ ）。
A.事权和财权相结合 B.事权和收入相结合
C.分级管理 D.一级政府一级预算
[答疑编号11120202]
答案：A
2.我国目前的分税制中增值税在中央和地方间的划分比例是（ ）。
A.80:20 B.75:25
C.70:30 D.60:40
[答疑编号11120203]
答案：B
3.下列不属于1994年分税制财政管理体制改革内容的是（ ）。
A.根据财权事权相统一的原则，合理划分中央与地方收入
B.按统一比例确定中央财政对地方税收返还数额
C.打破隶属关系，实施所得税收入分享改革
D.确立了新的预算编制和资金调度规则
[答疑编号11120204]
答案：C
2.近年来对分税制财政管理体制的调整完善
在收入划分方面：
（1）证券交易（印花）税：现在中央分享97%；地方分享3%
（2）金融保险业营业税税率：5%——8%——5%
（3）将新批转为非农建设用地的部分收入上缴中央财政。
（4）所得税收入分享改革：除铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业开发银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业外，其他企业所得税和个人所得税实施增量分成。现在分成比例：中央60%；地方：40%。
（5）改革出口退税负担机制，建立中央和地方共同负担的出口退税机制。以2003年出口退税实退指标为基数，超过基数部分现在中央、地方负担比例为92.5：7.5。
在财政转移支付制度方面：
（1）完善了财力性转移支付体系。财力性转移支付是指为了弥补财政实力薄弱地区的财力缺口，均衡地区间财力差距，实现地区间基本公共服务能力的均等化，由上级政府安排给下级政府的补助指出。资金接受者可根据实际情况自主安排资金用途。目前，我国财力性转移支付体系主要包括一般性转移支付、民族地区转移支付、调整工资转移支付、农村税费改革转移支付、县乡财政奖补资金、年终结算财力补助等。
（2）建立财政专项转移支付体系。专项转移支付是指上级政府按照特定目的将其财政收入转作下级财政收入来源的补助形式。
例题：
1.现在中央和地方共享收入包括（ ）。
A.增值税 B.资源税
C.证券交易税 D.企业所得税
E.土地增值税
[答疑编号11120205]
答案：ABCD
2.（2005年中级财税试题）下列税收收入中，属于中央固定收入的税种是（ ）。
A.增值税 B.房产税
C.营业税 D.消费税
[答疑编号11120206]
答案：D
3.根据分税制体制规定，将同经济发展直接相关的主要税种划分为（ ）。
A.中央税 B.中央地方共享税
C.地方税 D.中央地方共管税
[答疑编号11120207]
答案：B
三、分税制财政管理体制改革的主要成效
考试内容：了解分税制改革取得的主要成效。
1.建立了财政收入稳定增长机制
2.增强了中央政府宏观调控能力
3.促进了产业结构调整和资源优化配置
四、进一步完善分税制财政管理体制
考试内容：理解和掌握进一步完善分税制财政管理体制的主要内容。
1.科学界定政府职能，调整财政供给范围
（1）财政必须为国家机器的正常运转提供充分的财力保障。
（2）财政要不断增加对代表社会公共利益和长远利益的社会公共性的开支。
（3）财政要重视发挥收入再分配作用，保证地区间各项社会经济事业的均衡发展。
（4）强化财政的宏观经济调控职能。
（5）规范财政补贴范围。
2.合理划分政府间事权，界定各级财政支出范围
根据市场基础原则、效率原则、分级管理原则等要求，中央政府的事权和财政支出范围，大致可分为三类：
（1）体现国家整体利益的公共支出项目，由中央政府直接负责的社会事务，经费由中央财政安排，主要包括中央政府的各类行政机构和少数由中央政府负责的社会公共事业支出；
（2）中央和地方政府共同承担的社会事务，经费由中央政府与地方政府共同承担，如一些跨地区的基础设施建设和公共安全、环境保护、社会统计等公共福利事业；
（3）中央负有间接责任，但应通过地方政府具体负责实施的社会事务，如基础教育、公共医疗等。
3.进一步改革和完善政府间财政转移支付制度
例题：
1.下列属于科学界定政府职能，调整财政供给范围的内容的是（ ）。
A.为国家机器的正常运转提供充分的财力保障
B.规范财政补贴范围
C.强化财政的宏观经济调控职能，加大对一般竞争性项目的投资力度
D.重视发挥收入再分配的作用，调节收入分配，实现社会公平
E.代表社会公共利益和长远利益的社会公共性的开支应以财政供给为主
[答疑编号11120208]
答案：ABDE
2.根据（ ）等要求，合理划分中央政府的事权和财政支出范围。
A.公平原则 B.税收原则
C.效率原则 D.市场基础原则
E.分级管理原则
[答疑编号11120209]
答案：CDE
3.中央和地方共同承担的社会事务，经费由中央与地方共同承担，主要包括（ ）。
A.一些跨区域的基础设施建设 B.环境保护
C.公共安全 D.公共医疗
E.社会统计
[答疑编号11120210]
答案：ABCE
18年前
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