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妈妈级考生真的很辛苦！
【例题】新东方股份有限公司（以下简称新东方公司）系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。新东方公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。假定在本题核算时，新东方公司和北方公司均不考虑增值税以外的其他税费。新东方公司2007年和2008年发生如下交易或事项：
　　（1）2007年3月10日，新东方公司购入一台不需安装的甲设备用于生产新产品，取得的增值税专用发票上注明设备买价为100万元（不含增值税额）、增值税进项税额为17万元。新东方公司以银行存款支付运杂费及途中保险费3万元。购入的设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，无残值。
　　（2）2007年12月31日，甲设备的可收回金额为86.4万元，此时预计设备尚可使用年限为4年。
　　（3）2008年4月30日，因新产品停止生产，新东方公司不再需要甲设备。新东方公司将甲设备与南方公司的一批A材料进行交换，换入的A材料用于生产B产品。双方商定设备的公允价值为80万元，换入原材料的发票上注明的售价为60万元，增值税额为10.2万元，新东方公司收到补价9.8万元。
　　（4）由于市场供需发生变化，新东方公司决定停止生产B产品。2008年6月30日，按市场价格计算的该批A材料的价值为60万元（不含增值税额）。销售该批A材料预计发生销售费用及相关税费为3万元。该批A材料在6月30日仍全部保存在仓库中。2008年6月30日前，该批A材料未计提跌价准备。
　　假定上述公司之间换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。
　　要求：编制新东方公司购买甲设备、甲设备计提减值准备、非货币性资产交换和换入材料计提减值准备的会计分录。

　　【答案】
　　①2007年3月10日
　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　120
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　120
　　②2007年12月31日
　　2007年12月31日，设备的账面净值=120-120÷5×9/12=102（万元）
　　甲设备应计提减值准备=102-86.4=15.6（万元）
　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　15.6
　　　　贷：固定资产减值准备　　　　　　　　　15.6
　　③2008年4月30日
　　2008年4月30日设备的账面价值=86.4-86.4÷4×4/12=79.2（万元）
　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　79.2
　　　　固定资产减值准备　　　　　　　　　15.6
　　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　25.2
　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　120
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　60
　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　10.2
　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　9.8
　　　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　79.2
　　　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　0.8（80-79.2）
　　④2008年6月30日
　　新东方公司6月30日对A材料计提的存货跌价准备=60-（60-3）=3（万元）
　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　3
　　　　贷：存货跌价准备　　　　　　　　　　　3